公司代扣代繳個人所得稅會計分錄：代扣代繳個人所得稅會計分錄怎么做的
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企業(yè)承擔(dān)個稅、承擔(dān)個人社保費的賬務(wù)處理
社保費用一部分是個人繳納，一部分企業(yè)繳納。而個稅完全由個人繳納。這是每一個會計都熟知的事情。但實務(wù)中，企業(yè)幫個人承擔(dān)個人社保部分，企業(yè)承擔(dān)個稅是經(jīng)常會出現(xiàn)的事情。這種看似非常規(guī)的**作，導(dǎo)致會計處理起來十分麻煩。因為賬務(wù)相對復(fù)雜易錯，也導(dǎo)致了大部分會計在處理企業(yè)承擔(dān)社保、企業(yè)承擔(dān)個稅時，其賬務(wù)是錯誤的。常見錯誤分錄如下：
一、企業(yè)承擔(dān)社保及個稅的常見錯誤分錄
例：小劉為甲公司會計，月工資1萬，與企業(yè)約定是稅后工資額，且由企業(yè)承擔(dān)個人社保部分，個人社保費應(yīng)交金額假定為500元。 小劉講甲公司對自己發(fā)放工資的分錄如下：
1、計提
借：管理費用 11500
貸：應(yīng)付職工薪酬-10000
其他應(yīng)付款-社保費 1500(企業(yè)1000+個人500)
發(fā)放時
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 10000
貸：銀行存款 10000
借：管理費用 290
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 290
或
借：營業(yè)外支出-代繳個稅 290
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 290
附：當前的個稅計稅
應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=（10000-5000）-0（沒有三險一金可扣除）-0（假定沒有其他扣除）=5000
適用稅率=1萬×12-6萬-其他專項扣除≈6萬 適用第二檔稅率。
個稅預(yù)預(yù)扣額=（5000×12-10%-2520）÷12=290元
以上錯誤分錄的幾個問題
1、已經(jīng)漏交個稅，被查后需要補交并面臨罰款。上面案例中，劉某的真實收入應(yīng)當是10000+500+290元。其中，10000元工資與290元的代繳個稅應(yīng)當合并計算個稅。500元的社保費用雖然屬于免個稅范圍，但并非劉某個人繳納，有可能不會被認定免稅。
2、公司的實際支出，不能稅前抵扣。幫助劉某墊付的500元社保費用，屬于劉某個人給付，企業(yè)不能稅前扣除。應(yīng)當劉某承擔(dān)的個稅，企業(yè)不得稅前扣除，因為沒有可供企業(yè)使用的扣除憑證。
二、正確的處理方式。
1、企業(yè)承擔(dān)社保費的賬務(wù)處理（接上案例）
計提時
借：管理費用 11500
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 10500
其他應(yīng)付款-社保費（企業(yè)承擔(dān)部分）1000
發(fā)放時（暫不考慮個稅）
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 10500
貸：銀行存款 10000
其他應(yīng)付款-社保費（個人）500
說明：由企業(yè)代替?zhèn)€人繳納的社保費用，其本質(zhì)可以視為企業(yè)發(fā)放給職工工資的一部分，職工在用此部分支付社保費。由于社保費是免個稅項目，所以增加這部分工資收入，并不會增加職工的個稅負擔(dān)。
2、企業(yè)承擔(dān)雇員個稅的會計分錄
企業(yè)幫助雇員承擔(dān)個稅，其本質(zhì)與代付社保費一樣。也是雇員實際上多拿到了錢，企業(yè)多支付了工資。根據(jù)到手工資計算公式：
到手工資=工資實際支付額-應(yīng)交個人所得稅
=工資實際支付額-工資實際支付額×（1-扣除率）×個稅適用率-速算扣除數(shù)
由于 企業(yè)承擔(dān)個稅一般會出現(xiàn)在**身上，為了能夠更貼近粉絲們實際賬務(wù)的需求。這次企業(yè)承擔(dān)個稅，我們就采用勞務(wù)報酬的預(yù)扣稅率來計算。
現(xiàn)在我們已知了到手工資，我們反推“工資實際支付額”即可。接上案例（假定劉某為**且不必繳納社保），我們假設(shè)實際支付額為A，帶入公式中，應(yīng)為：
10000=A-（A ×（1-20%）×10%-210）
20% 為收入的費用扣除率
10% 為適用的稅率
計算后 A= 10,641.30
所以，企業(yè)承擔(dān)個稅后正確分錄應(yīng)當為
計提時
借：管理費用 10,641.30
貸：應(yīng)付職工薪酬—**費 10,641.30
發(fā)放時
借：應(yīng)付職工薪酬—**費10,641.30
貸：銀行存款 10000
應(yīng)交稅費-代繳代扣個人所得稅 641.30
相對于10000元為基數(shù)計算的個稅590元，采用實際繳納方法計算個稅多交50元多。
企業(yè)承擔(dān)個稅、承擔(dān)個人社保費的賬務(wù)處理
在企業(yè)財務(wù)管理中，社保費和個稅是兩個重要的財務(wù)成本，涉及到雇員和企業(yè)之間的財務(wù)關(guān)系。然而，在實際**作中，有時企業(yè)會幫助雇員承擔(dān)一部分社保費用，甚至個稅，這種做法雖然在一定程度上減輕了雇員的財務(wù)負擔(dān)，但也帶來了一系列的會計難題。
首先，讓我們來看一個案例。小劉是某公司的會計，他的月工資為1萬元。根據(jù)公司的約定，他的工資是稅后的，而且公司還幫他承擔(dān)了一部分個人社保費用，假定為500元。在小劉的會計分錄中，他可能會出現(xiàn)以下錯誤：
公司實際支出的部分不能在稅前扣除。500元的社保費是小劉個人支付的，企業(yè)無法在稅前扣除這部分費用。企業(yè)也不能在稅前扣除小劉應(yīng)該承擔(dān)的個稅，因為沒有相關(guān)的扣除憑證可供企業(yè)使用。
要正確處理這種情況，我們可以采取以下方法：
對于企業(yè)承擔(dān)的社保費用，會計分錄應(yīng)該如下：
在計提時：
借：管理費用 11500
貸：其他應(yīng)付款-社保費1000
在發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 10500
貸：銀行存款 10000
貸：其他應(yīng)付款-社保費500
這種方式將企業(yè)代替?zhèn)€人繳納的社保費用視為企業(yè)發(fā)放給員工的工資的一部分，員工使用這部分工資來支付社保費。由于社保費是免稅項目，因此增加這部分工資收入不會增加員工的個稅負擔(dān)。
到手工資 = 工資實際支付額 – 應(yīng)交個人所得稅
其中，工資實際支付額需要根據(jù)稅率和速算扣除數(shù)來計算。根據(jù)企業(yè)承擔(dān)個稅的情況，我們可以使用勞務(wù)報酬的預(yù)扣稅率來計算。
以小劉為例，假設(shè)他是**員工且不需要繳納社保費，我們可以計算出實際支付額為10,641.30元。因此，企業(yè)承擔(dān)個稅后的正確會計分錄應(yīng)如下：
借：管理費用 10,641.30
貸：應(yīng)付職工薪酬—**費 10,641.30
在發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬—**費 10,641.30
貸：銀行存款 10,000
貸：應(yīng)交稅費-代繳代扣個人所得稅 641.30
通過以上正確的會計處理方式，可以避免個稅漏交和企業(yè)稅前扣除的問題，確保了財務(wù)記錄的準確性和合規(guī)性。同時，也讓員工享受到了一定的稅收優(yōu)惠，提高了企業(yè)的員工福利。
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