舊個人所得稅：舊個人所得稅法全文2018
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個稅新政給“上有老下有小”家庭帶來利好 退稅增加
央視網消息：國務院日前印發《關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》，決定提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人個人所得稅專項附加扣除標準。這項政策給“上有老下有小”的家庭帶來了利好，具體能抵扣多少，減輕多少負擔？來看**解讀。
以納稅人周女士為例，她本人是獨生子女，有兩個上小學的女兒，其父親已超過60歲。在新政策出臺前，她每月可以享受到每個女兒各1000元的子女教育專項附加扣除和2000元的贍養老人專項附加扣除，合計4000元。新政出臺后，周女士每月可以享受到每個女兒各2000元的子女教育專項附加扣除，和3000元的贍養老人專項附加扣除，合計7000元。假定周女士適用10％的稅率，則其每月可多減稅（7000-4000)x10%=300元，每年可多減稅3600元。如果周女士適用20%的稅率，那每月可多減稅600元，每年可以多減稅7200元。
此外，通知里明確“調整后的扣除標準自2023年1月1日起實施”，應該如何理解呢？專家表示，今年以來，納稅人已經按照原標準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，自9月份起，信息系統將自動按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續月份應納稅款，抵減不完的可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續享受。
來源： 央視網
2027年底前，年終獎仍可單獨計稅，哪些群體受益？
根據官方最新安排，到2027年底前，個人取得的年終獎仍可選擇單獨計稅。今日（8月28日），**、國家**發布消息，將延續實施一批個人所得稅優惠政策，相關政策執行至2027年底。
單獨計稅、合并計稅“二選一”
根據通知，其中兩項內容與絕大多數個稅納稅人相關。一是延續實施對年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的居民個人，可免予辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳；二是延續實施對符合規定的居民個人全年一次性獎金，可不并入當年綜合所得，單獨計算納稅。
這意味著，到2027年底前，個稅納稅人仍可根據自己的收入構成等在年終獎合并計稅和單獨計稅之間“二選一”，選擇更劃算的計稅方式。
新一輪個稅改革從2019年起全面實施，主要是將個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得合并為“綜合所得”，并按照合并后的綜合所得額納稅，統一適用3%-45%的超額累進稅率。
其中，針對年終獎，政策作了單獨規定。
個稅改革前，年終獎一直享受的是“單獨計稅”的優惠政策。按照改革的新要求，年終獎也必須并入綜合所得，“合并計稅”。為保證政策平穩順暢地銜接，當時設置了三年過渡期。過渡期間，納稅人可以在年終獎單獨計稅和合并計稅之間“二選一”。
按照要求，三年過渡期應于2021年底結束。在過渡期即將結束之際，國務院明確將該優惠政策延續實施至2023年底。今日，兩部門再次將年終獎個稅“二選一”政策延續至2027年底。
將減輕個稅負擔，緩解中低收入群體壓力
對廣大個稅納稅人來說，延續實施該項政策將減輕個稅負擔，緩解中低收入群體壓力。受益最明顯的是那些原本單獨計稅更加劃算的納稅人，暫時避免了因合并計稅而導致的稅負升高。
年終獎單獨計稅，是將個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，以得到的數額對照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。
舉例來說，小劉有年終獎5萬元，適用10%一檔稅率；其他綜合所得在減去五險一金、免征額、各項扣除后為10萬元，適用10%一檔稅率。
單獨計稅時，小劉的年終獎需納稅“5萬元×10%-210（速算扣除數）=4790元”，綜合所得應納稅“10萬元×10%-2520=7480元”，兩者相加，小劉應納稅12270元。
如果選擇年終獎合并計稅，那么需要將年終獎并入綜合所得納稅，采用的公式為：應納稅額=完成各項扣除后的綜合所得應納稅所得額×適用稅率（年度表）-速算扣除數。
假定小劉的收入和年終獎不變，合并計稅情況下，小劉的應納稅綜合所得額為5萬元+10萬元=15萬元，適用20%一檔稅率，小劉應納稅15萬元×20%-16920=13080元，比單獨計稅時要多繳稅810元。
今日，兩部門將年終獎個稅“二選一”優惠政策期限延長，和小劉同樣情況的納稅人仍然可以繼續選擇單獨計稅，直到2027年底。而對那些在過渡期內就已經選擇了合并計稅的納稅人，如果收入不變，那么未來其個稅稅負不會有變化。
新京報記者 姜慧梓
編輯 劉茜賢 校對 李立軍
事關個稅，又有新變化→
為進一步減輕家庭生育養育和贍養老人負擔，依據《中華****個人所得稅法》有關規定，國務院日前印發《關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》，決定提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人個人所得稅專項附加扣除標準。
自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元；贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。
通知發布后，納稅人在9月份納稅申報期可按提高后的扣除標準執行，也可以在2023年度個人所得稅匯算清繳時執行。
編輯：宋鴿
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