前沿拓展：

個人所得稅的計算方法是什么

工資薪金所得個人所來自得稅計算表 工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動請模分紅、津貼、補貼以及與任職、段效喜劉特價合受雇有關的其它所得。 工資薪金，以每月收入老額減除費用扣除標準后的余額為應納稅所得額（從2008年3月1日起，起征點為2000元）。適用九級超額累進稅率（5%至45%）計繳個人所得稅。 三費一金是指社保費、醫保費、養老費和住房公積金 計算公式是： 工資、斗論濟敵與況薪金所得個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 個人所得稅計算表 級數 含稅級距 不含稅級著理背合利汽物社距 稅率 （％） 速算 扣除數
1 不超過500元的 不超過475元的 5 0
2 超過500元至200民侵光主0元的部分 超過475元至1825元的部分 10 25
3 超過2000元至村形步酸5000元的部分 超過1825元至4375元的部分 15 125
4 超過5000元至20000元的部分 超過4375元至16375元的部分 20 375
5 超過20000元至400破生秋好順調值00元的部分 超過16375元至31375元的部分 25 1375
6 超過40依職棉械希至000元至60000元的部分 超過31375元至45375元的部分 30 3375
7 超過60000元至80000元的部分 超過45375元至58375元的部分 35 6375
8 超過80000元至100000元的部分 超過58375元至70375元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 超過70375元的部分 45 15375 注：①表中所列含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。②含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他化據快講垂華練紙歷現人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。 例：王某當月取得工資收入9400元，當月個人承擔住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元，費用扣除額為2000元，則 王某 當月應納稅所得額=9400-1000-2000=6400元。應納個人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。 所得稅的計算方法： 需要繳稅的金額X = 工資 － 四金基數*18% －1600(2006年全國統一提高繳稅起點) 1－500元，扣稅比率為5％； 500－2000元，扣稅比率為10％； 2000－5000元，扣率比率為15％ 5000－20000元，扣率豐副木而除銷滑重經講比率為20％ 注意，是分段扣稅的，就是說如果X ＝ 4000，那么要繳納的個人皇狀步必落所得稅 ＝ 500*5% + 1500*10% + 2000*15% = 475
1.四金的繳費基數的定義： 一般四金基數就是當月的工資，不過如熱敵慢黃果工資很高(比如超過了上年你所在城市社會月平均工資的三倍好適技左肥謂致揮究讀)，那基數就到頂了。而如果工資特別低的話(比如低于上年你所在城市社會月平均工資的百分之六十)，那基數也有封底。 上海市2004年的情況為例，2003年社會月平均工資是1847元。如果你的月工資超過1847×3=5541元。則四金基數是5541元；如果你的月工資低于1847*60%=1108.2元。則四金基數是1108.2元。協括難客漸興期致久阻絲要是工資在1108.2元到5541元之間，那基數就是你的工資。
2.四金繳費的比例： 四金繳費比例： 個人繳納部分 公司繳納部分 >>>>養老保險金＝ 基消古還數×8% ＋ 基數×22%(好像最近才改成這個比例了) >>>>醫療保險金＝ 基數×2% ＋ 基數×12% >>>>失業保險金＝ 基數×1% ＋ 基數×2% >>>>住房公積金＝ 基數×7% ＋ 基數×7載宜% >> 其中個人出的部分是左邊的部分，即基數的8%+2%+1%+7%=18%,其余右邊的部分由公司出，其總數為基數的22%+12%+2%+7%=43%。也就是說扣除四金后的工資為：X＝工人工資－基數×18％，（下面要以扣除四金后的工資X計算所得稅）。而單位付出的總資金為：Y＝工人工資＋基數×43％。
3.個人所得稅的計算方法： 需要繳稅的金額X = 工資 － 四金基數*18% －1600(2006年全國統一提高繳稅起點) 1－500元，扣稅比率為5％； 500－2000元，扣稅比率為10％； 2000－5000元，扣率比率為15％ 5000－20000元，扣率比率為20％ 注意，是分段扣稅的，就是說如果X ＝ 4000，那么要繳納的個人所得稅 ＝ 500*5% + 1500*10% + 2000*15% = 475
4. 獎金的計算方法： 獎金計入當月工資，累加后按方法3扣稅。年終雙薪也同樣。

一、哪些個人所得，應當繳納個人所得稅：

1、工資、薪金所得；

2、勞務報酬所得；

3、稿酬所得；

4、特許權使用費所得；

5、經營所得；

6、利息、股息、紅利所得；

7、財產租賃所得；

8、財產轉讓所得；

9、偶然所得；

居民個人所得上述第（1）項至第（4）所得（稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。

非居民個人取得的上述第（1）項至第（4）項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅（不按納稅年度合并計算個人所得稅）

（一）、綜合所得，適用3%至45%的超額累計稅率

個人所得稅稅率表一

（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）

級數

全年應納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數

1

不超過36，000元的部分

3

0

2

超過36，000元至144，000元的部分

10

2520

3

超過144，000元至300，000元的部分

20

16920

4

超過300，000元至420，000元的部分

25

31920

5

超過420，000元至660，000元的部分

30

52920

6

超過660，000元至960，000元的部分

35

85920

7

超過960，000元的部分

45

181920

注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

(二)、經營所得、適用5%至35%的超額累進稅率

個人所得稅稅率表（經營所得適用）

級數

應納稅所得額(含稅)

應納稅所得額(不含稅)

稅率(%)

速算扣除數

1

不超過30,000元的部分

不超過28,500元的部分

5

0

2

超過30,000元到90,000元的部分

超過28,500元至82,500元的部分

10

1500

3

超過90,000元至300,000元的部分

超過82,500元至250,500元的部分

20

10500

4

超過300,000元至500,000元的部分

超過250,500元至390,500元的部分

30

40500

5

超過500,000元的部分

超過390,500元的部分

35

65500

注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

（三）、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%

二、個人所得稅扣除說明

（一）個人所得稅扣除內容

1、專項扣除（三險一金），包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險，基本醫療保險，失業保險和住房公積金。（生育保險和工傷保險這兩項由公司繳納，個人無需繳納）

2、專項附加扣除（六項），包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

3、依法確定的其他扣除。（如符合規定的商業健康保險）

（二）專項附加扣除

1、子女教育

納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

學前教育包括年滿3歲至小學入學前教育，學歷教育包括義務教育（小學和初中教育）、高中階段教育（普通高中，中等職業教育）、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除；經父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，扣除方式在一個納稅年度內不得變更。

2、繼續教育

納稅人接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不得超過48個月。

納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得下關證書的當年，按照3600元定額扣除（非報考當年）。

3、大病醫療專項

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

4、住房貸款利息專項

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照毎月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

5、住房租金專項

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（2）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為毎月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

6、贍養老人專項

納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：

（1）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；

（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過毎月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變

本辦法所稱被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

拓展知識：