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房屋出售的個人所得稅怎么計算

按照出售的價格計算。受贈是因為你獲得的時候沒有交稅。

個人二手房交易稅收政策 財小通 2022-11-28 19:15:24 河南

【增值稅】 　　

一、個人出售其購買的住房：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。個人將通過受贈、繼承、離婚財產分割等非購買形式取得的住房對外銷售的行為，也適用以上規定。 　　二、個人出售其購買的除住房以外的房屋，按照其轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除房屋購置原價后按照5%的征收率全額繳納增值稅。 　　

三、個體工商戶應按照本條上述規定的計稅方法向住房所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅；其他個人應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管稅務機關申報納稅。 　　

四、個人出售自建自用住房，免征增值稅。 　　

五、家庭財產分割的個人無償轉讓不動產免征增值稅。家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人**亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。 【城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加】 　　城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加隨同增值稅一并征免。適用稅（費）率為：城市維護建設稅：按市區 7% ，縣城、鎮５％，不在市區、縣城或鎮的，稅率為１％計征；教育費附加：按 3% 的征收率計征；地方教育附加：按 2% 的征收率計征。

【個人所得稅】

　　一、個人出售房產（房產來源包括購入和受贈房產），有增值但不符合免稅條件的，區分以下兩種情況征收： 　?。ㄒ唬┩ㄟ^稅收征管房屋、登記等歷史信息能核實房屋原值的，依法嚴格按照房產轉讓應納稅所得額的20％計征； 　　（二）不能核實原值的，按收入全額（不含增值稅）的1.5％計征；

二、個人通過拍賣市場(包括網上拍賣）取得的房屋拍賣收入在計征個人所得稅時，其房屋原值按照納稅人提供的合法、完整、準確的憑證予以扣除；納稅人不能提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額且有增值的，統一按轉讓收入全額的3%計算繳納個人所得稅。（《國家**關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2007〕38號）、《國家**關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2006〕108號）和《國家**關于個人取得房屋拍賣收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2007〕1145號)）。 　

　三、個人轉讓土地使用權，按收入全額（不含增值稅）征收2%的個人所得稅。 　

　四、以下情形的房屋產權無償贈與和轉移，對當事雙方不征收個人所得稅： 　?。ㄒ唬╇x婚析產 　　（二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； 　　（三）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人； 　?。ㄋ模┓课莓a權所有人**亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 　

　五、除上述第四點列舉的產權無償贈與和轉移不征收個人所得稅規定情形以外，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經國務院**門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。（注：根據《****關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(2019年第74號)，自2019年1月1日起，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。稅率為20%。）對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為贈與房屋價格減除贈與過程中受贈人支付的稅費后的余額。贈與房屋價格按以下順序確定：1、贈與合同上標明贈與價格的，按贈與價格確定；2、贈與合同上未標明贈與價格或標明的贈與價格低于評估價的，以評估價確定。

　　六、個人出售住房雖有增值的，但只要產權人住滿5年以上，且是唯一家庭生活用房的免征個人所得稅。

【印花稅】 　　一、自2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。個人買賣非住房的（如車位、店面、寫字樓等），買賣雙方按合同金額（或評估計稅價值）的萬分之五繳納印花稅。 　　二、房產繼承、贈與應按產權轉移書據繳納印花稅，計稅依據由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定，稅率萬分之五。

【土地增值稅】 　　一、自2008年11月1日起，對個人銷售住房（含普通標準住房和非普通標準住房）暫免征收土地增值稅。自2013年9月1日起，個人轉讓寫字樓、商業營業用房、車位、工業廠房非住宅二手房的，按轉讓收入全額（不含增值稅）的5％征收土地增值稅。 　　二、以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為不征收土地增值稅。“贈與”是指如下情況：(一)房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。(二)房產所有人、土地使用權所有人通過**境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。 　　三、對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地的稅務機關核實，可以免征土地增值稅。

【契稅】 　　一、自2016年2月22日起，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。 　　

二、個人購買的二手房，凡不符合減免稅規定的，應按3%征收契稅。 　　

三、在中華****境內土地使用權贈與、房屋贈與，屬于轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依法繳納契稅。計稅依據為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。稅率為3%。 　

　四、對于《中華****繼承法》規定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）通過繼承承受土地、房屋權屬，免征契稅。非法定繼承人根據遺囑承受**者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。 　

　五、婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬，免征契稅。夫妻因離婚分割共同財產發生土地、房屋權屬變更的，免征契稅。 　　

六、因共有不動產份額變化，或因共有人增加或者減少而發生土地、房屋權屬轉移的，承受方應當依法繳納契稅。 　　

七、契稅的計稅依據不包括增值稅。免征增值稅的，確定契稅計稅依據時，成交價格、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。稅務機關核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

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