前沿拓展：

個人所得稅速算扣除數(shù)計算方法

基界察清本公式：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計基本減除費用-累計免稅收入-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計基本減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在草何常啊業(yè)紀(jì)貨很樹乎兩本單位的任職受雇月份數(shù)計算。專項扣除指三險一金。

專來自項附加扣除指子女教育、繼續(xù)教主字開聯(lián)握極她土育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、法硫除住房租金和贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。

2019年1月1日起，我國正式實施新稅法，新稅法主要包含新個稅稅率表、專項附加的相關(guān)政策以及累計預(yù)扣算稅法。

1、新個稅稅率表其實與去年的10月1日就已經(jīng)實施，我國新個稅的應(yīng)納稅額依然是劃分為7個基數(shù)，各級對于的稅率也未發(fā)生變化，但是各級直接的應(yīng)納稅額范圍有所不同；

2、專項附加扣除是指納稅人如果有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、房屋貸款利息、贍養(yǎng)老人方面的費用支出，那么可以在扣除起征點和五險一金的基礎(chǔ)上再享受專項附加抵扣，可以降低納稅人的應(yīng)納稅額；

3、累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計專項扣除-累計減除費用-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=影大那畫感件空倍亂（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額；

擴展資料

2019年2月份將第一次按照新稅法申報個人所得稅，對應(yīng)的是2019年1月份實際發(fā)放的工資薪金。

比如2019年1月份應(yīng)付張三工資15000元，基本減除費用5000元，當(dāng)月免僅盾異散稅收入為0元，當(dāng)月專項扣除為2000元，專項附加扣除合計為3000元，無其他扣除，則應(yīng)納稅所得額=15000-5000-0-2000-3000-0=500試修介有套望0元，不超過36000元，根果據(jù)表一對應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

故：應(yīng)記謂納稅額=5000*3%=150元。

提示，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2019年1月份發(fā)放工資環(huán)七皮區(qū)劇興保能節(jié)按照上述規(guī)則計算預(yù)族扣2月份應(yīng)申報的個人所得稅150元。

假設(shè)2月份仍應(yīng)付張論等解理能抓松安軸極三15000元，基本減除費用5000元，當(dāng)月免稅收入為0元，當(dāng)月專項扣除為2000元，專項附加材由著扣除合計為3000元，助冷縣由責(zé)言觸怎線無其他扣除，則1月、2月累計應(yīng)納稅所得額=落(15000+15000)-(5000*2)-0-(2000+2000)-(3000+3000)-0=10000元，不超過36000沒元，根據(jù)表一對應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

故：累計擊律搞織但應(yīng)納稅額=10000*3%=300元。

3月份申報時應(yīng)繳納的個人所得稅額=300-150=150元。

提示，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2019年2月份發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計算預(yù)扣核翻突擊頂振理3月份應(yīng)申報的個人所得稅150元。

以后每個月以此類推，直到2020年1月申報2019年12月工資薪金個人所得稅，這就是個人所得稅法第一條第三款所指的納稅年度。

參考資料來源：百度百科-個人所得稅稅率表

個人所得稅是大家最關(guān)注的稅種之一，今天我們就來聊聊個人所得稅。建議大家保存收藏，以后遇到個稅的問題，再也不用慌了！

重點內(nèi)容搶先看：

◆ 個人所得稅納稅方式變了，到手薪資可能差上萬元！

◆ 個人所得稅降了，2021最新個人所得稅稅率表來了！

◆ 哪些可以稅前扣除？哪些不可以稅前扣除？

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個人所得稅繳納方式有變！

到手薪資可能差上萬元！

從2022年1月1日起，年終獎就要并入當(dāng)年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了，而今年（2021年）內(nèi)的年終獎收入仍可以單獨計稅。稅稅幫大家算了算，年內(nèi)發(fā)、年后發(fā)，到手獎金可能差上萬元！

圖片來源：****網(wǎng)微信公眾號

根據(jù)**、**《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

也就是說，今年年內(nèi)取得的年終獎，繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合并計稅。到了明年取得的收入，就只有合并計稅一種方式了。

單獨計稅和合并計稅，適合的是不同的年終獎發(fā)放方式。

舉兩個“例子：

A公司小王，2020年工資扣除三險一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅的方式，小王共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元；按合并計稅的方式，相當(dāng)于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元。

B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

總結(jié)一下，單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工，合并計稅則適用于年終獎較多的員工。

可能有小伙伴會好奇，為什么年終獎要全部納入綜合所得呢？

過去年終獎都是單獨計稅的，就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。

比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎10萬元，其余工資10萬元；乙沒有年終獎，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎單獨計稅，甲只要繳17270元個稅，乙卻要繳23080元個稅。

另外，年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi)，稅前獎金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個稅后到手11640元；丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。

個稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報酬等勞動性所得實行綜合計稅，避免了類似月度間波動造成的稅負不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨計稅轉(zhuǎn)向合并計稅設(shè)置了3年過渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。

2

個人所得稅降了！

2021最新個人所得稅稅率表

前段時間，國家發(fā)布最新公告，公告中明確：結(jié)合下一步修改個人所得稅法，研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除。

也就是說，納稅人計算個稅時，又多一項費用可以扣除。

在這里，稅稅也為大家整理了最新個人所得稅稅率：

依據(jù)《中華****個人所得稅法》，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

（二）勞務(wù)報酬所得；

個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、**、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

（三）稿酬所得；

個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。

（四）特許權(quán)使用費所得；

個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。

（五）經(jīng)營所得；

（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動取得的所得;

（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

（六）利息、股息、紅利所得；

個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

（七）財產(chǎn)租賃所得；

個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

（九）偶然所得。

個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。

一、居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

（1）居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華****個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華****個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

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哪些可以稅前扣除？

哪些不可以稅前扣除？

一、哪些可以稅前扣除？

其中，對個稅的6項專項附加扣除，稅法上又有嚴(yán)格的規(guī)定。政策太多，小編把相關(guān)的政策要點給摘出來了，建議收藏學(xué)習(xí)~

二、哪些不可以稅前扣除？

文章來源：中華會計網(wǎng)校注冊稅務(wù)師、國家**、財政第一線，轉(zhuǎn)載請注明出處。

拓展知識：