前沿拓展：

單月個人所得稅計算方法

一：稅法規定

2019年起南派受流將采用每月預扣預繳、次年統算多退馬火春商少補的計算方法。也就是說還是每帶收月算一次繳一次，不同的地方是算法從根據單月數據算修改成按累計數據計算來自：

本月應扣繳稅額 = （本月累計應扣預繳納稅所得額 * 預扣稅率 – 速算扣除數）-累計減免稅額 – 累計已預扣預繳稅額

本月累計應扣預她袁刻容信繳納稅所得額 = 累計收入 – 累計免稅收入 – 累計減除費用 – 累計專項扣除 – 累計專項附加扣除 – 累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用=5000*月份數

預扣稅率表

一時看不出怎么今計算來的，還是舉個例子比較實在。

二：計算示例

1、王多余2019年1月工資30000元，所有扣除項合計 3000元

本月預扣預繳稅額

=（30000-5000-3000）*3% – 0

=22000 * 3%

=660

提醒：扣減過費用和扣除項的收入合計是22000，從上面預扣稅率表中看出適用稅率為3%

2、王多余的2019年2月工資32000元，所有扣除項合計4000元

即本月累計預扣預繳馬元繼腳北并晶短稅額

=(32000-5000-4000+22000)*10%-2520

=45000*10%-2520

=19擔80

2月應預扣預繳稅合計 =本月累計-上月累皮計

=1980 – 660=1320

3、王多余2019年3月工資35000，所有扣除項合計6時上000元

即3月累計預扣預繳稅額

=(35000-5000-6000+45000)*10% – 2520

=69000*10%-2520

=4380

提醒：3月累計預扣預繳稅合計 =本月累計-上月累計

= 模維走投失放4380-1980 =2400

這樣看著還是好麻煩，難不成每個人都要輸入不同的公式計算，別急別急，我們接著往下來：怎么設置公式。

三個稅計算的Excel公式

1、工資表調整

首先，我們將工資表原個稅列變為3列，分別是累計應繳預扣群烈危至所得額、累計稅額道卻啊求、本月應扣繳稅額。

2、公式設置

第二步將1月工資表公式列為：

D2（累計所得額）

=B2-C2-5000

E2（本月累計稅額）

=5*MA矛方衡調農角X(0,D2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

F2(本月應扣繳日額)

=E2

2月工資表公式：

D2（累計所得額）

=B2-5000-C2+IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:D,4,0),0)

注：使用vlookup查找上月累計應扣應繳所得評額

E2（本月累計稅額）

=5*載流技志互粉MAX(0,D2*{0.上作錢秋農急齊措伯呼取6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;程偉會3384;6384;10584;17184;36384})

注：公式同上月

F2(本月應扣繳額)

=E2-IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:F,5,0),0)

注：本月應扣 = 本月累計應扣應繳個稅 – 上月累計數

其他月份工資表跟2月一致，只需要把公式中引用的工作表改為上一月即可。比如說制作4月份工資表，公式中的2月改為3月即可。

所謂春天到了，在旁人眼里莫不是河面解凍，燕子歸來，亦或是路旁行道樹萬千枝丫的一抹綠色或是公園迎春花的淡淡芳香，然而在我看來，你在我的身邊，便是四季如春。

最近同事問財務是不是把他個稅算錯了，明明每個月的工資都是雷打不動的一模一樣，為什么這兩個月開始個稅突然就增加了，到手的錢少了不少。

一聽到這里，小編自然就知道是怎么回事了，立馬給領導解釋：

新個人所得稅法實施之前，也就是2019年之前，我們計算工資薪金個人所得稅是單月單月的計算，每個月如果工資一樣，那對應的稅率也是一樣的，自然個人所得稅也是一樣，不會有差異。

新個人所得稅法實施之后，我們計算工資薪金個稅的方式發生了變化，我們采用的累計預扣法，雖然每個月工資確實沒有變化，但是累計預扣法下，我們每個月都是累算個稅，隨著月數的累計，累計的收入和累計應納稅所得額在發生變化，稅率就會隨著累計數增加而調檔，所以就會出現前期個稅少，后期逐步增加的情況。

舉例

比如，某員工2019年每個月工資是20000，減除費用5000，各項專項附加扣除每個月為2000，其中子女教育1000，贍養老人1000，社保公積金繳費如下：

如果按照以前單月單月算個稅，那么該員工每個月的個稅就是固定的。

應納稅所得額

=20000-三險一金-減除費用-專項附加扣除

=20000-4480-5000-2000

=8520

對照單月的稅率表

應納個人所得稅

=8520*10%-210=642。

如下圖，該員工每一個月工資條都是一樣的。

全年應納個人所得稅為7704，如下圖。

當然，新個人所得稅法下是不能這樣算個稅的，也沒有所謂的單月個人所得稅稅率表。

新個人所得稅法下，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

前面該員工所有工資相關數據資料都不變。

我們再來看看這種情況下個人所得稅又是什么情況。

1月份該員工的個稅

累計預扣預繳應納稅所得額

=20000-三險一金-減除費用-專項附加扣除

=20000-4480-5000-2000

=8520

對照個人所得稅預扣率表一

1月本期應預扣預繳稅額

=8520*3%

=255.60。

2月份該員工的個稅

累計預扣預繳應納稅所得額

=20000*2-(三險一金+減除費用+專項附加扣除)*2

=20000*2-(4480+5000+2000)*2

=17040

2月應預扣預繳稅額

=17040*3%-255.60

=255.60。

3月份該員工的個稅

累計預扣預繳應納稅所得額

=20000*3-(三險一金+減除費用+專項附加扣除)*3

=20000*3-(4480+5000+2000)*3

=25560

3月應預扣預繳

=25560*3%-255.60-255.60

=255.60。

4月份該員工的個稅

累計預扣預繳應納稅所得額

=20000*4-(三險一金+減除費用+專項附加扣除)*4

=20000*4-(4480+5000+2000)*4

=34080

4月應預扣預繳稅額

=34080*3%-255.60*3

=255.60。

5月份該員工的個稅

累計預扣預繳應納稅所得額

=20000*5-(三險一金+減除費用+專項附加扣除)*5

=20000*5-(4480+5000+2000)*5

=42600

5月應預扣預繳稅額

=42600*10%-255.60*4

=717.60

所以，我們可以看到，5月的個稅一下子就增加了，而就是因為5月應納稅所得稅對應的稅率跳到了10%檔次。

這種累算法，隨著累計收入增加，累計應納稅所得額的增加，稅率表上會出現調檔的情況，在這個調檔的期間，個稅會突然增加很多，也就出現了每個月同樣的工資，個稅卻扣的越多的情況。

那么我們看看累積預扣法下全年應該繳納多少個人所得稅?

累計預扣預繳應納稅所得額

=20000*12-(三險一金+減除費用+專項附加扣除)*12

=20000*12-(4480+5000+2000)*12

=102240

全年應預扣預繳稅額

=102240*10%-2520=7704。

所以，你可以看到，在納稅人月度工資均衡的情況下，累計預扣法算的全年個稅實際是和單月算的累計是一樣的。

無非就是累計算因為年初因為累計數小，適用累進稅率中的低稅率，所以，出現前期個稅扣的少，后面逐步增加的情況，也就是沒有單月單月扣那么均衡，總體是一樣的，并未增加個稅。

但是如果每個月工資發的不均衡，那么單月扣和累計預扣法算出來的個稅就可能不一致了。

當然，目前的累計預扣法其實還是非常好的，它可以把納稅人的各種附加扣除在一個年度內用足用盡，這是單月單月扣個稅的弊端，單月扣，如果哪個月你工資比較低，扣除項沒用完，你是沒法用到后面月份扣的，而累積預扣就不存在這個問題了。

還有以前我們出現個別月份不發工資，后期補工資情況，如果地方沒有特殊政策，未發工資月度的扣除項就沒法用了，工資補發經常出現個稅不公平現象，但是在累計預扣法下，這種就自然不存在了，因為我們都是累算個稅。

‖來源：二哥稅稅念， 作者藍色螺釘

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