前沿拓展：

個人所得稅百分之3怎么算

傭金個人所得稅計算方法為：每次收入不超過4000元的傭金個人所得稅=（每次收入-8語想史感針調免00）×預扣率-速算扣除數；每次收入超過4000元的傭金個人所得稅=每次收入×（1-20%）×來自預扣率-速算扣除數。其中傭金屬于勞務報酬的范疇，勞務報酬指個人**從事各種非雇用的勞務取得的所得，包括設計、裝潢、安裝、制圖等服務。而勞務報酬個人所得稅指以勞務報酬項目為計稅基礎的個人所得稅，一般按勞務報酬的次數進行計征，屬于個人所得稅征稅范圍的內容。
一、扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅:
1百洲絕素關、工資、薪金所得;
2、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;
3、勞務報酬所得;
4、稿酬所得;
5、特許權使用費所得;
6、利息、股息、紅利所得。
二、有下列情形之一的，應當自行辦理納稅申報輕安很節此省行氧我蘇任：
1、年所得12萬元以上的;
2、從**境內保粉希小兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
3、從**境外取得所得的;
4、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;
5、國務院規天誤雷封超關定的其他情形。
法律依據：備終什哪科號營優查板《中華****稅收征收管理法》
第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關命判型張入批征收的各種稅收的征收管理，均論千影存適用本法。
第三條 稅收的開到講附征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
施始任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有令什設裂代扣代繳、代收代繳稅款義務的坐怎其能單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

情形一 股東是自然人

就以“我”為例了。

01

我，**居民，我的名下有一家有限責任公司，該公司分紅時，我交個稅嗎？如果交，稅率是多少？

分紅分紅，分的是“紅利”，按照“利息、股息、紅利所得”，適用20%的個人所得稅稅率。

02

我，**居民，是一家股份有限公司的股東，該公司未上市，其分紅時，我交個稅嗎？如果交，稅率是多少？

同上，按照“利息、股息、紅利所得”，適用20%的個人所得稅稅率。

03

我，**居民，持有某上市公司的股票，該股票從二級市場上購入股票，公司分紅時，我交個稅嗎？如果交，稅率是多少？

這就得看情況了！

● 我的股票買過來還不到一個月公司就分紅了，那么，按照“利息、股息、紅利所得”，適用20%的個人所得稅稅率；

● 我的股票買來有半年了，那么，仍然按照“利息、股息、紅利所得”繳納個稅，但實際稅率只有10%；

● 我是老股民了，持有該公司股票已有多年，這時我就可以免征個人所得稅哦~

相關政策依據：《** 國家** **關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》財稅〔2015〕101號一、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

04

我，**居民，為某上市公司員工，由于工作出色獲得公司授予的股權，但這部分需要12個月后才能在公開市場上交易，解禁前公司分紅了，我交個稅嗎？如果交，稅率是多少？

這是通過股權激勵的方式獲取的限售股，在解禁前的公司分紅按照“利息、股息、紅利所得”繳納個稅，實際稅率為10%；

當我持有該股票的期間超過12個月了，也就是解禁后，公司分紅則按照上述情形3）進行征稅。

相關政策依據：《** 國家** **關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》財稅[2012]85號四、對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

05

我，**居民，是一家新三板公司的股東，該公司分紅時，我交個稅嗎？如果交，稅率是多少？

首先，什么是新三板公司？新三板指全國中小企業股份轉讓系統；新三板公司也就是在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的公司。

對于新三板公司的分紅，與持有上市公司流通股票的分紅處理一致，同樣實行差別化納稅，分別按照下面3種情況處理：

● 持股期限在1個月以內（含1個月），按照“利息、股息、紅利所得”，適用20%的個人所得稅稅率；

● 持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個稅，實際稅率為10%；

● 持股期限超過1年，免征個人所得稅。

相關政策依據：《關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》** ** **公告2019年第78號一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

06

我，英國國籍，在**境內投資成立了一家外資企業，該企業分紅時，我交個稅嗎？如果交，稅率是多少？

這種情況下就免征啦！

相關政策依據：《** 國家**關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）二、下列所得，暫免征收個人所得稅（八）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

07

我，英國國籍，購買了**境內上市公司的股票，該公司分紅時，我交個稅嗎？如果交，稅率是多少？

同樣免征！

相關政策依據：《外籍個人持有**境內上市公司股票所取得的股息有關稅收問題》（國稅函發〔1994〕440號）

溫馨提示：

對持有B股或海外股(包括H股)的外籍個人，從發行該B股或海外股的**境內企業所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個人所得稅。目前仍按此文執行。特此函告。

情形二 股東是企業

這里的企業指按照《中華****企業所得稅法》繳納企業所得稅的企業，不包括個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業。

就以“我公司”為例好了，我公司可以是有限責任公司，也可以是股份有限公司。

01

我公司為居民企業，投資了一家有限責任公司，該公司分紅時，我公司交稅嗎？如果交，稅率是多少？

02

我公司為居民企業，投資了一家股份有限公司，該公司未上市，其分紅時，我公司交稅嗎？如果交，稅率是多少？

上述2個問題的**是一致的，所以我就放一起來回答了：免征企業所得稅。

參考依據：《中華****企業所得稅法》第二十六條：企業的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；《企業所得稅法實施條例》第八十三條：企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。溫馨提示：這里強調“直接投資”，如果是間接投資，則不能免稅。

03

我公司為居民企業，投資了一家上市公司，該公司分紅時，我公司交稅嗎？如果交，稅率是多少？

又是需要分情形討論的：

● 我公司持有上市公司股票已滿12個月，那么我公司可以免征企業所得稅；

● 我公司持有上市公司股票還未滿12個月，則不能享受免稅優惠，按我公司適用的企業所得稅稅率申報繳納。

溫馨提示：這里未滿12個月不能免稅的規定主要是為了避免企業短期炒作的投機行為，因此，當企業長期（滿12個月）持有上市公司股票時，無論是不足12個月取得的股息紅利還是持滿12個月取得的股息紅利均可以作為免稅的股息紅利。參考依據：

《企業所得稅法實施條例》第八十三條：企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

國家**安徽省稅務局12366納稅服務中心2021年5月27日對“居民企業持有上市公司股票滿12個月的時間確認問題？”的答復：根據《企業所得稅法實施條例》第八十三條規定，免稅的股息、紅利等權益性投資收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。在股息紅利免稅條件中，之所以對持有時間進行限制主要是為了鼓勵企業進行投資而不是投機，避免企業短期炒作的投機行為。鑒于此政策的出臺背景，只要企業持有上市公司股票滿12個月，無論是不足12個月取得的股息紅利還是持滿12個月取得的股息紅利均可以作為免稅的股息紅利。

04

我公司為非居民企業，取得來源于**境內居民企業的分紅時，我公司交稅嗎？如果交，稅率是多少？

需要區分一個時間節點：2008年1月1日

● 境內的外商投資企業在2008年1月1日之前形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅

● 2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅，由境內的外商投資企業代扣代繳，稅率為10%。

參考依據：《企業所得稅法實施條例》第九十一條規定：非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。《**、國家**關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第四條：2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。

溫馨提示：若投資方所在國（或地區）與我國簽訂的相關稅收協定中適用低于10%稅率的，按協定低稅率計征。

情形三 股東是個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業

之所以把“個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業”放在一起，是因為這3者是比較特殊的存在，既不屬于自然人，也并非法人企業。

1） 作為個體工商戶，對外投資的分紅按照“利息、股息、紅利”所得，繳納個人所得稅；

2） 作為個人獨資企業，對外投資的分紅按照“利息、股息、紅利”所得，繳納個人所得稅；

3） 作為合伙企業的自然人合伙人，對外投資的分紅按照“利息、股息、紅利”所得，繳納個人所得稅；

4） 作為合伙企業的法人合伙人，法人企業取得的投資分紅，已經不屬于“直接投資收益”了，上述我們已經討論過，間接的投資收益不構成免稅收入，因此，需要按照法人企業適用的所得稅稅率繳納企業所得稅。

溫馨提示：合伙企業在投資上市公司取得分紅時，其自然人合伙人不能享受財稅[2015]101號文中“個人”可享受的差別化待遇。但并沒有政策提到財稅[2015]101號文中的“個人”是否包括個體工商戶和個人獨資企業投資，因此，實務中有關個體工商戶和個人獨資企業投資上市公司取得的分紅能否適用差別化待遇有爭議。

相關政策依據：

《** 國家**關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）

一、關于對個體工商戶的征稅問題(三)個體工商戶與企業聯營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。《國家**關于《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條：個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股利、紅利所得，按“利息、股息、紅利”所得，按“利息、股利、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股利、紅利的，應按 《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股利、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

《國家**稽查局關于2018年股權轉讓檢查工作的指導意見》（稅總稽便函[2018]88號）第一條第（三）項對于“關于自然人投資者從投資成立的合伙企業取得的股息、紅利是否適用財稅[2015]101號文件享受優惠政策問題的意見”回復為：財稅[2015]101號文件規定，個人從公開發行和轉讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。該“個人”不包括合伙企業的自然人合伙人。

總結

在本文結束之前，也許會有人問：是不是漏了什么？

我們好像沒有提到股東為自然人時，投資個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業的情況。

事實上，這三種情況的個人投資者都是按照“經營所得”征收個人所得稅的，所以與本文所討論的“分紅”主題無關。

·匯用薪為共享經濟靈活用工平臺，為企業提供共享經濟綜合服務；

·企業可通過匯用薪平臺發布任務、驗收、支付，在線查看銀行回單、**等結算憑證。

您身邊的一站式靈活用工解決方案服務商

河南首家國有靈活用工平臺

更多內容關注公 眾 號：匯融恒生

拓展知識：