代扣代繳個人所得稅怎么計算(按規(guī)定計算代扣代繳個人所得稅)
前沿拓展：
代扣代繳個人所得稅怎么計算
建筑裝飾業(yè)代扣代繳個人所得稅在申報期向地稅申報，按稅法規(guī)定超過個稅起征點的部分按超額累進稅率計算填報。
保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入屬于個人所得稅綜合所得中的勞務(wù)報酬所得，但是他們計算稅額的方式與其他行業(yè)的勞務(wù)報酬所得卻完全不同。#保險#
一、收入額的計算方式
1、保險營銷員、證券經(jīng)紀人
這在《** **關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅【2018】164號）文件中是這樣規(guī)定的：
保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
我們可以理解為傭金的收入額打了八折，此外還可以減去展業(yè)成本和附加稅費，所謂展業(yè)成本就是在工作中為招攬客戶及維護客戶而支出的成本，這項成本是保險營銷員、證券經(jīng)紀人的合理支出，又相當于打了個七五折。
最終實際作為綜合所得是傭金收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費，相當于以傭金收入的六折作為綜合所得。
2、個人保險**人
在保險行業(yè)中如果是保險企業(yè)的委托并在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)，代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，即個人保險**人。其計算方式又不一樣，應(yīng)以其不含增值稅的傭金收入減去附加稅費及展業(yè)成本，作為收入額。
個人保險**人的展業(yè)成本，為傭金收入減去附加稅費余額的40%。
也就是綜合所得是（傭金收入-附加稅費）×（1-40%）
該綜合所得的金額也并不是最終的應(yīng)納稅所得額，我們再接著往下看：
二、代扣代繳的方式
1、保險營銷員、證券經(jīng)紀人
扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。
在該政策中所說的累計預(yù)扣法是指：
扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（如圖），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
具體計算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
這就是說將上面的綜合所得還要再減每月5000元的減除費用，再減專項扣除，再減專項附加扣除以及其他的扣除后，才最終是應(yīng)納稅所得額，這時再找稅率計算個人所得稅。而且保險營銷員、證券經(jīng)紀人按照累計預(yù)扣法來代扣代繳個人所得稅，這和納稅人取得的工資薪金所得的扣繳方式一樣，和其他行業(yè)的納稅人取得勞務(wù)報酬則完全不同。
2、個人保險**人
如果個人保險**人，則保險公司的處理就不一樣了，這里保險公司就不僅是代扣代繳義務(wù)人，而是委托代征人。接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險**人支付傭金費用后，可代個人保險**人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通**或增值稅專用**。
在政策《國家**關(guān)于個人保險**人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家**公告2016年第45號）規(guī)定：
保險企業(yè)代個人保險**人申請匯總代開增值稅**時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人保險**人的姓名、身份證號碼、**、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。
保險企業(yè)應(yīng)將個人保險**人的詳細信息，作為代開增值稅**的清單，隨**入賬。
主管國稅機關(guān)為個人保險**人匯總代開增值稅**時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險**人匯總代開”字樣。
三、案例
1、保險營銷員、證券經(jīng)紀人
李某是保險公司的保險營銷員，他在2022年1月取得傭金收入是15000元，2月取得傭金收入是20000元，假設(shè)每月的三險一金是1500元，專項附加扣除是2000元。
李某的1月份的應(yīng)納稅所得額是15000×（1-20%）×（1-25%）-5000-1500-2000=500元
保險公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是500×3%=15元；
李某2月份的應(yīng)納稅所得額是（15000+20000）×（1-20%）×（1-25%）-（5000-1500-2000）×2=4000元
保險公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是4000×3%-15=105元。
我們能看出保險營銷員和員工取得的工資薪金在代扣代繳方式上沒有差別，但是收入額的計算上卻少了很多，有了很大的優(yōu)惠。
2、個人保險**人
如果李某是個人保險**人，假設(shè)2022年2月從保險公司取得了30000元的傭金收入，假設(shè)沒有附加稅費，綜合所得是30000×（1-40%）=18000元
需要代扣代繳的個人所得稅是18000×20%=3600元
此時李某的減除費用、附加扣除及專項附加扣除等需要在匯算清繳時進行扣除，如果多扣繳了個人所得稅，是可以申請退稅的。
拓展知識：
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