前沿拓展：

個人所得稅計算等級

在計算個人所得稅時，扣除的醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險是來自個人部分的。
扣除的是個人繳納部分，因為計算的事個人所得的，所以只能扣除個人繳納的部分。
個人所得稅計算方法是： 應繳納個人所得稅=（個人扣除社保后的月工資-起征點5000元）*工資所在級別的稅率-速算扣除數(shù)。
調整征稅機關和自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱，即可稱為個人所得稅。

單位發(fā)的交通補貼和通訊補貼交不交個稅？申報表怎么填寫？財稅怎么處理？今天就一次性說清楚！

01

通訊補貼、

交通補貼交不交個稅？

關于這個問題，河北省稅務局在答復網(wǎng)友留言時曾明確過：

答復重點：

1.對于交通補貼

各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），按交通補貼全額的30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。

2.對于通訊補貼

（1）行政事業(yè)單位：按照當?shù)?*（縣以上）規(guī)定標準向職工個人發(fā)放的通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個人所得稅，超過標準部分并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；

（2）企業(yè)單位：參照當?shù)匦姓聵I(yè)單位標準執(zhí)行，但企業(yè)職工個人取得通訊補貼的標準最高不得超過每人每月500元，在標準內據(jù)實扣除，超過當?shù)?*規(guī)定的標準或超過每人每月500元最高限額的，并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當?shù)?*未規(guī)定具體標準的，按通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。

3.關于通訊補貼和交通補貼的申報

在《個人所得稅扣繳申報表》第16～21列“其他扣除”欄分別填寫按規(guī)定允許扣除的項目金額。如圖所示：

其實，對于通訊費和交通費的標準，每個地市各有不同，小編為大家精心整理了17省市的通訊費和交通費的標準，供大家參考：

各地通訊補貼最新標準匯總

國家**在1999年出臺了《國家**關于個人所得稅有關政策問題的通知》國稅發(fā)[1999]58號，文件中第二條規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經省級****批準后確定，并報國家**備案。　

截止到2022年11月，有26個省、市、自治區(qū)的稅務局公布了執(zhí)行口徑。具體如下：

1、安徽

國家**安徽省稅務局公告2022年第6號：個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入， 扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。政事業(yè)單位按照各級****或同級**門統(tǒng)一規(guī)定的標準發(fā)放給個人的通訊補貼收入， 可在計征個人所得稅時據(jù)實扣除; 企業(yè)等其他單位發(fā)放給個人的通訊補貼， 主要負責人每月不超過500元(含)、其他人員每月不超過300元(含)的， 可在計征個人所得稅時據(jù)實扣除。

2、山西

國家**山西省稅務局公告2020年第10號：個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收人，每月不超過500元的部分，可以作為公務費用扣除；超過部分并入當月工資，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

3、**

藏政發(fā)〔2018〕38號：個人取得的交通、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用限額扣除標準如下：公務交通補貼每人每月4,000元,公務通訊補貼每人每月1,000元。個人取得公務用車補貼、通訊補貼在上述限額標準之內的,繳納個人所得稅時據(jù)實扣除，超過限額部分按規(guī)定計征個人所得稅。

4、廣西

廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2018年第13號：對公務人員按規(guī)定標準取得的公務通訊補貼收入，即：廳級每人每月240元，處級每人每月180元，科級每人每月130元，科員及以下每人每月80元的標準，允許在計算個人所得稅稅前全額扣除，超出規(guī)定標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

對我區(qū)企業(yè)職工取得的通訊補貼收入，無論是以現(xiàn)金形式，還是以報銷方式取得的通訊補貼收入，在計征個人所得稅時，準予在每人每月不超過240元的標準內據(jù)實稅前扣除，超出規(guī)定標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

5、貴州

貴州省地方稅務局公告2018年第4號：在我省取得工資、薪金所得的納稅人，每月從任職單位取得的通訊補貼收入，可在300元以內據(jù)實扣除，超過部分并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計繳個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計繳個人所得稅。

6、湖南

湖南省地方稅務局公告2018年第2號：單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取實報實銷的，可不并入“工資、薪金所得”征收個人所得稅。采取發(fā)放補貼形式的，一律并入當月“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

7、甘肅

甘財稅法〔2018〕15號：二、關于個人取得的公務通訊費補貼收入征稅問題。企業(yè)實行通訊公務費補貼的，可憑真實、合法的票據(jù)在個人所得稅應納稅所得額中扣除。每人每月不得超過300元，且僅限一人一號。

8、陜西

陜西省地方稅務局公告2017年第2號：通訊補貼征收個人所得稅公務費用稅前扣除限額為每人每月300元。納稅人取得通訊補貼收入在限額內的，按實際收入全額扣除，超過限額的，按限額300元扣除。

9、天津

天津市地方稅務局公告2017年第7號：以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，或以報銷方式支付給個人的辦公通訊費用，費用扣除標準為每月不超過500元（含500元）。其中，機關、事業(yè)單位發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，費用扣除標準為我市財政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標準，但每月最高不得超過500元（含500元）。

10、海南

海南省地方稅務局公告2017年第2號：企事業(yè)單位員工因通訊制度改革取得的通訊補貼收入，在100元/人/月的公務費用標準內，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

11、河北

冀地稅發(fā)[2009]46號 ： 二、各級行政事業(yè)單位按照當?shù)?span style="color: #F98311">**（縣以上）規(guī)定標準向職工個人發(fā)放的通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個人所得稅，超過標準部分并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當?shù)匦姓聵I(yè)單位標準執(zhí)行，但企業(yè)職工個人取得通訊補貼的標準最高不得超過每人每月500元，在標準內據(jù)實扣除，超過當?shù)?*規(guī)定的標準或超過每人每月500元最高限額的，并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當?shù)?*未規(guī)定具體標準的，按通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。

12、重慶

渝地稅發(fā)〔2008〕3號：企事業(yè)單位、**政機關及社會團體因通訊制度改革，按照一定的標準發(fā)放給個人的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照工資、薪金所得計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。公務費用的稅前扣除標準確定為每月400元（含400元），在此標準內據(jù)實扣除。

13、內蒙古

內地稅字〔2007〕355號：企業(yè)因通訊制度改革而實際發(fā)放或報銷的通訊補貼收入，每人每月在200元以內的，作為公務費用據(jù)實扣除，免予征收個人所得稅。企業(yè)實際發(fā)放或報銷的住宅電話費用，每人每月50元以內的，免予征收個人所得稅。

14、廣州

穗地稅發(fā)〔2007〕201號：單位高層管理人員（包括總經理、副總經理、總會計師以及在本單位受薪的董事會成員）在每人每月500元的標準額度內，其他人員在每人每月300元的標準額度內，憑**在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個人所得稅前扣除。超過上述規(guī)定標準為職工報銷的通訊費用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補貼，應并入個人當月“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

15、寧夏

寧地稅發(fā)【2006】85號：通訊費稅前扣除標準如下:1)電話費補貼:企業(yè)單位廠長、經理80元，其他因工作需要經單位領導集體研究批準的特殊崗位人員50元；2）移動通訊費補貼：企業(yè)單位移動通訊費包干給個人的，廠長、經理扣除限額為300元，其他因工作需要經單位領導集體研究批準的特殊崗位人員200元。

16、黑龍江

黑地稅函〔2006〕11號：保留行政級別的企事業(yè)單位，其領導班子成員及特殊崗位人員住宅電話和移動電話補貼，扣除參照**政機關干部的相關規(guī)定標準發(fā)放的通訊費補貼額，超出部分計征個人所得稅；沒有行政級別的企事業(yè)單位，其領導班子成員住宅電話和移動電話補貼兩項合計每人每月扣除400元，超出部分計征個人所得稅；特殊崗位人員兩項合計每人每月最高扣除300元，超出部分計征個人所得稅。

17、遼寧

遼寧省稅務局答復（2019-11-28）：按照《遼寧省省直機關公務移動通訊費用補貼管理辦法》（遼人發(fā)[2004]13號）規(guī)定的范圍及標準發(fā)給個人的移動通訊費補貼，在計征個人所得稅時給予全額扣除。個人因公務通訊制度改革而取得的公務移動通訊費補貼收入，可按照當?shù)厥屑?***規(guī)定的補貼發(fā)放范圍及標準，在計征個人所得稅時給予全額扣除。

18、大連

大地稅函[2010]7號：通訊公務費用每人每月不得超過當月實際發(fā)生通訊費用的80%，且僅限一人一號。

19、云南

云地稅二字〔2003〕145號：我省個人取得的工資、薪金所得，在減除200元的補貼、津貼扣除標準的基礎上再提高200元，另增加200元的通訊補貼費用扣除。即：個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元（國家統(tǒng)一規(guī)定的減除費用標準）的基礎上，再減除600元的補貼、津貼扣除標準后的余額，為應納稅所得額。

20、寧波

甬地稅一[2003]181號：對實行通訊制度改革的單位，其個人從任職單位取得的通訊補貼收入，在按實扣除每人每月300元公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得后并后計征個人所得稅。

21、北京

北京市地方稅務局關于對公司員工報銷手機費征收個入所得稅問題的批復（ 京地稅個〔2002〕116號 ） ：一、單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。二、單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。

22、浙江

浙地稅發(fā)[2001]118號：按照企事業(yè)單位規(guī)定取得通訊費補貼的工作人員，其單位主要負責人在每月500元額度內按實際取得數(shù)予以扣除，其他人員在每月300元額度內按實際取得數(shù)予以扣除；

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23、河南（未制定標準）

河南省稅務局答復（2020-03-03）：河南省目前沒有制定通訊費補貼標準。因此，單位按月發(fā)放的通訊費補貼需要并入當月工資薪金計征個人所得稅。

24、江西（未制定標準）

國家**江西省12366納稅服務中心答復（2020-06-23）：目前，我省并未出臺通訊補貼收入的公務費用扣除標準，因此，個人取得單位發(fā)放的通訊補貼收入，應按規(guī)定計征個人所得稅。

25、山東（政策失效，現(xiàn)無標準）

魯?shù)囟惡痆2005]33號 ：企事業(yè)單位自行制定標準發(fā)放給個人的公務通訊補貼，其中：法人代表、總經理每月不超過500元（含500元）、其他人員每月不超過300元（含300元）的部分，可在個人所得稅前據(jù)實扣除。超過部分并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

（備注：按照山東**的規(guī)定，既未在有效文件目錄又未在失效文件目錄中的文件，自2016年1月1日起失效，因此該文件目前已經失效。實際執(zhí)行無扣除標準）

26、福建（政策失效，現(xiàn)無標準）

閩地稅所便函〔2013〕16號：省局已根據(jù)國家**《關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定請示省**，在省**批復前，暫按每人每月500（含）元以內，準予據(jù)實在計征個人所得稅前扣除。超過上述規(guī)定標準為職工報銷的通訊費用，或以通訊費名義發(fā)放給職工的現(xiàn)金補貼，應并入職工個人當月“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

國家**福建省12366納稅服務中心答復（2019-12-23）：我省目前卻無具體的扣除標準，所以個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入應并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

02

通訊補貼、交通補貼

的財稅處理

一、會計處理

1.按標準支付給職工的交通補貼應當計入職工工資處理，即應計入“應付職工薪酬-工資”，即：

借：各項費用

貸：應付職工薪酬-工資

2.憑票報銷的交通費計入“應付職工薪酬-職工福利”核算，即：

借：各項費用

貸：應付職工薪酬-職工福利

政策依據(jù)：

《**關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）第二條

二、企業(yè)所得稅處理

1.對隨同工資薪金一并發(fā)放的交通、通訊補貼（不需要**），可作為工資薪金支出，據(jù)實在稅前稅前扣除；

2.對憑票報銷的交通、通訊費，應當并入職工福利費用，按規(guī)定計算限額稅前扣除；

3.對憑票報銷的實報實銷交通、通訊費，應當按照相關規(guī)定進入成本和費用明細，按相關規(guī)定稅前扣除，如：差旅費中的交通費；

政策依據(jù)：

（1）《國家**關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）

（2）《國家**關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家**公告2015年第34號）

三、實戰(zhàn)案例

某公司是河北省的一家科技公司，2022年10月，為總經理級別以上的高級管理人員每人發(fā)放了1000元的通訊補貼，隨工資一起發(fā)放，共計10000元。

問：針對該項補貼，公司如何進行相應的財稅處理？

1.會計處理

借：管理費用10000

貸：應付職工薪酬-工資10000

2.個稅處理

根據(jù)河北省的規(guī)定，企業(yè)單位在500元以內的個人通訊補貼免交個人所得稅，因此，高級管理人員需要繳納個人所得稅的通訊費數(shù)額為10000-5000=5000元。

3.企業(yè)所得稅處理

隨工資一起發(fā)放的通訊補貼，可以在所得稅前據(jù)實扣除。公司共可扣除10000元。

03

單位發(fā)的補貼一定交個稅嗎？

這25種補貼/補助可免！

根據(jù)相關政策法規(guī)，一共有13類共計25種單位發(fā)放的補貼、補助可以免繳個稅。如圖所示：

來源：財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅、稅臺、財務經理人、晶晶亮的稅月

拓展知識：