前沿拓展：

個(gè)人稅怎么算的

工資薪金所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法 工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得陽(yáng)服興劑揚(yáng)一完源械的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。 工資薪果濟(jì)普高壞損蒸料懷達(dá)金，以每月收入額減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額（從2008年3月1日起，起征點(diǎn)為2000元）。適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率（5%至45%）計(jì)繳個(gè)人所得稅。 三費(fèi)一金是指社保費(fèi)、醫(yī)保費(fèi)、養(yǎng)老費(fèi)和住房公積金 計(jì)算公式是： 工資、薪金所得個(gè)人所織營(yíng)老聯(lián)架得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率 （％） 速算 扣除數(shù) 1 不超過(guò)500元的 不超過(guò)475元考阿把的 5 0 2 超過(guò)500元至2000元的部分 超過(guò)475元至1825元的部分 10 25 3 超過(guò)2000元至50改寫(xiě)國(guó)衡金居寧養(yǎng)開(kāi)鹽00元的部分 超過(guò)1825錢(qián)穩(wěn)雖求踐罪跳些元至4375元的部分 15 125 4 超過(guò)5000元至20000元的部分 超過(guò)4375元至16375元的部分 20 375 5 超過(guò)20000元至40000元的部分 超過(guò)16375元至31375元的部分 25 1375 6 超過(guò)40000元至60000元的部分 超過(guò)31375元至45375元的部分 30 3375 7 超過(guò)60000元至80000元的部分 超過(guò)45375元至58375元的部分 35 6375 8 超過(guò)天望職單80000元至100000元的阿貴金海殖綠技創(chuàng)委部分 超過(guò)58375元至70375元的部分 更至阿果40 10375 9 超過(guò)100000元的部分 超過(guò)70375元的部分 45 15375 注：①表中所列含稅級(jí)距、不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。②含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。 例：王某當(dāng)月取得工資收入9400元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為2000元，則 王某 當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9400-1000-2000=6400元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。

從小學(xué)起我們?cè)跀?shù)學(xué)課上就學(xué)習(xí)計(jì)算個(gè)人所得稅的問(wèn)題。那時(shí)你或許還困惑：小孩子為什么要為大人**心。

如今，小孩子也長(zhǎng)大了……快來(lái)按步驟算算2019年度個(gè)稅吧。

國(guó)家**今天(14日)公布了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》，即日起至26日向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。根據(jù)征求意見(jiàn)稿，要將包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并起來(lái)，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，簡(jiǎn)單說(shuō)就是按年算賬、多退少補(bǔ)。

合并全年綜合收入 按年計(jì)算稅款

根據(jù)征求意見(jiàn)稿，2019年度結(jié)束后，納稅人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減去可以扣除的費(fèi)用后，按照3%—45%的綜合所得年度稅率表(見(jiàn)下圖)，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。

劃重點(diǎn)：在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，“查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬，多退少補(bǔ)”。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 匯算清繳，它是跟我們的綜合課稅是相匹配的一個(gè)制度，我們這次個(gè)人所得稅改革就是要實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制，那這樣一個(gè)綜合征稅、按年計(jì)稅，它能使有不同來(lái)源所得的人，最后都能夠按照什么？按照他的所得的總額多少來(lái)確定他的實(shí)際繳稅的稅額，那這就實(shí)現(xiàn)了什么？“量能課稅”。

據(jù)了解，此次納入綜合所得范圍的收入類(lèi)型包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi) 等。依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算，

僅包括：

2019年度綜合所得;

不包括：

①2019年1月1日以前或2019年12月31日往后年度所得;

②財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得;

③按規(guī)定可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

****稅收研究室主任 張斌： 我們把“綜合所得”的項(xiàng)目加在一起，然后再適用一個(gè)統(tǒng)一的稅率表多退少補(bǔ)。讓這四項(xiàng)綜合所得的收入相同的人稅負(fù)基本上是相同的。

這些情況無(wú)需辦理匯算清繳或退稅

一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)務(wù)院還專(zhuān)門(mén)明確了對(duì)部分群體納稅人免除2019年度匯算補(bǔ)稅義務(wù)的政策。

根據(jù)征求意見(jiàn)稿，您要是符合以下情況就可以不辦理年度匯算：

①納稅人只要綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元;

②納稅人補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元;

③納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 小額的這個(gè)免稅，又不影響整個(gè)稅收負(fù)擔(dān)或者稅收公平，這樣的一個(gè)過(guò)渡期的安排，會(huì)使我們這樣的一個(gè)匯算清繳制度能夠有序合理地推行。

另外，2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額的，還可以申請(qǐng)退稅。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 匯算清繳這個(gè)制度它是能否體現(xiàn)我們新個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，加大對(duì)收入分配調(diào)節(jié)力度的一個(gè)配套制度，具有重要的意義。

****稅收研究室主任 張斌： 這一步改革實(shí)際上是更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配功能必須(走)的一步，這也是與國(guó)際慣例和大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家采取的制度是更為接近的。

三種途徑查詢(xún)綜合所得

納稅人四連問(wèn)： 自己全年收入到底有多少？怎么才能算出自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅？補(bǔ)多少或者退多少？是否符合豁免政策的要求？

**提供三種途徑進(jìn)行查詢(xún)：

①工作單位： 可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人。

②電子稅務(wù)局網(wǎng)站： 納稅人還可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢(xún)本人2019年度的收入和納稅申報(bào)記錄。

③網(wǎng)上稅務(wù)局(手機(jī)客戶(hù)端、網(wǎng)頁(yè)端)： 在2020年匯算前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(包括“個(gè)人所得稅”手機(jī)APP、網(wǎng)頁(yè)端)，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供方便、快捷的申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 盡量地減輕納稅人報(bào)稅這種繁瑣和程序上的這樣的一個(gè)負(fù)擔(dān)，同時(shí)在這樣一個(gè)申報(bào)過(guò)程中，也會(huì)體現(xiàn)到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)以及我們納稅人所享有的權(quán)利。

責(zé)編：郭姝婷

拓展知識(shí)：

個(gè)人稅怎么算的

1、繳納社保后，工資、薪金個(gè)人所得低于5000元，無(wú)需繳納個(gè)稅；
2、繳納社保后，大于5000元的部分，個(gè)稅區(qū)間在0-3000元稅率為3%，速算扣除數(shù)0；
3、繳納社保后，大于5000元的部分，個(gè)稅區(qū)間在3000元-12000元稅率為10%，速算扣除數(shù)210；
4、繳納社保后，大于5000元的部分，個(gè)稅區(qū)間在12000元-25000元稅率為20%，速算扣除數(shù)1410；
5、繳納社保后，大于5000元的部分，個(gè)稅區(qū)間在25000元-35000元稅率為25%，速算扣除數(shù)2660；
6、繳納社保后，大于5000元的部分，個(gè)稅區(qū)間在35000元-55000元稅率為30%，速算扣除數(shù)4410；
7、繳納社保后，大于5000元的部分，個(gè)稅區(qū)間在55000元-80000元稅率為35%，速算扣除數(shù)7160；
8、繳納社保后，大于5000元的部分，個(gè)稅區(qū)間大于80000元稅率為45%，速算扣除數(shù)15160。