前沿拓展：

個人所得稅繳稅計算

一、正面回答
個人所得稅計算稅率表：
1、年度不超過36000元的稅率為3%速算扣除數(shù)0；
2、超過36000-144000元的稅率為10%速算扣除數(shù)2520；
3、超過144000-3技線節(jié)材呀座血必00000元的稅率為20%速算扣除數(shù)16920；
4、超過300000-420000元的稅率為影神定世陳引酒質(zhì)唱能存25%速算扣除數(shù)31920；
5、超過420000-660000元的稅率為30%速算扣除數(shù)52920；
6、超過660000-960000元兒層滿武重理著爾的稅率為35%速算扣除數(shù)85920；
7、超過96尼擔(dān)0000元的稅率為45%速算扣除數(shù)181920。
二、分析詳情
個人所得稅率是個人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間啊采情的比例。個人所得稅率是由國家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個人的收入計算。繳納個植人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。
三、個人所得稅的退稅和補(bǔ)繳
1、退稅，個人所得稅退稅并非所有人都有，通常情況下，出現(xiàn)退稅主反報系十胡要是因為各種原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅裝一令住真嗎寧腳句款。比如，有符合享受條件的專何極預(yù)雨去獲音萬景水便項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除，或者是未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等。不過年收入低于6萬元的，且沒有預(yù)繳過個人所得稅的用戶多數(shù)是沒有退稅的，因為其本身沒有納稅；
2、補(bǔ)繳，在年度匯算時，如果我們發(fā)現(xiàn)綜合所得預(yù)扣稅少了，經(jīng)過結(jié)算后發(fā)現(xiàn)繳納稅款不夠意路氫**逐就需要進(jìn)行補(bǔ)繳。綜哪合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得這幾項。

當(dāng)前法規(guī)之下，個人需要就綜合所得，按年合并計算納稅，實務(wù)上由扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳，非居民按月或者按次分別計算個稅。

綜合納稅所得，包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特所權(quán)使用費所得，居民個人取得這四項所得，需要按納稅年度合并計算個人所得稅。

居民個人綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)（設(shè)計、裝潢、法律、演出等非雇用的各種勞務(wù)）報酬所得、稿酬所得（以圖書、報刊形式出版、發(fā)表）、特許權(quán)（專利、商標(biāo)等）使用費所得以收入減除20%費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。

一、專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等（五險一金）；

當(dāng)前，養(yǎng)老等社會保險費用和住房公積金是兩個體系，繳費基數(shù)是可以不一樣的。住房公積金的繳費比例為5%-12%，繳存的金額完全歸員工個人賬戶所有。

住房公積金是企業(yè)與員工可以考慮的一種節(jié)稅方式。

二、專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)費等支出。

子女教育、嬰幼兒照護(hù)費，基本上理解為從孩子出生，一直到孩子不再接受學(xué)歷教育之前，每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定期扣除。

贍養(yǎng)老人（年滿60歲以上有血緣關(guān)系的長輩，含養(yǎng)父母），獨生子女的按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)限額扣除。有兄弟姐們的需要分?jǐn)偅咳朔謹(jǐn)偟念~度最高不超過每月1000元。

繼續(xù)教育，本人進(jìn)行后續(xù)學(xué)歷教育期間每月扣除400元，同一學(xué)歷扣除期限最長不能超過48個月。取得職業(yè)資格證書當(dāng)年，按3600元定額扣除繼續(xù)教育費。

大病醫(yī)療，納稅年度個人自付部分，累計超過15000元的部分，80000元以內(nèi)據(jù)實扣除。

住房貸款利息和住房租金。首套僅限一套的住房貸款利息，每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，最長240個月。租金，按城市的人口規(guī)模，每月按800、1100和1500元的三個扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除，租房合同或協(xié)議備查。

子女教育和嬰幼兒照護(hù)費，貸款利息或者住房租金，可以考慮在個稅稅率高的夫妻之間進(jìn)行選擇，一經(jīng)確定一年內(nèi)不能變動有住房貸款，不必提前還清，可以留一丟丟即可。

個人所得稅專項扣除匯總

項目

定額扣除標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)容說明

子女教育

嬰幼兒照護(hù)費

每個子女每月1000元

孩子出生，一直到孩子不再接受學(xué)歷教育之前

贍養(yǎng)老人

總額每月2000元

年滿60歲以上有血緣關(guān)系的長輩，含養(yǎng)父母

繼續(xù)教育

每月400元

同一學(xué)歷最長不超過48個月

3600元/次

取得職業(yè)資格證書當(dāng)年度一次性扣除

住房貸款利息

每月1000元

首套僅限一套的住房貸款利息

住房租金

800、1100或者1500

按城市的人口規(guī)模，各地略有差別

大病醫(yī)療

納稅年度累計超過15000元的部分，80000元以內(nèi)據(jù)實扣除。

三、其他扣除。

企業(yè)可以參照當(dāng)?shù)氐纳钕M水平，制定合理的書面標(biāo)準(zhǔn)，按月補(bǔ)助員工一部分工作相關(guān)的支出。

電話費、用車補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼和差旅費津貼等，這些內(nèi)容有一些省份有明確標(biāo)準(zhǔn)，比如天津，電話費每月最高不得超過500元（天津市地方稅務(wù)局公告2017年第7號 ）。吉林的用車補(bǔ)貼（吉地稅發(fā)[2007]69號），長春、吉林市暫定每人每月2500元、其他市(州)暫定2000元、縣(市)暫定1500元，標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實扣除。

職工福利費、工會經(jīng)費，按相關(guān)規(guī)定，可以支付給員工一部分非貨幣福利（如普惠制的旅游，防暑降溫費，春節(jié)探親費，員工團(tuán)建費等）。

至于企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老金，按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)可以稅前扣除。除商業(yè)健康保險外，都是退休以后領(lǐng)取，領(lǐng)取時也是要繳納個稅。比如“個人養(yǎng)老金”之前的領(lǐng)取時實際稅負(fù)是7.5%，最新的稅率是3%（2022年9月26日國務(wù)院常務(wù)會議），未來稅率怎么樣未知。

四、年終獎，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。（日前是2023年12月31有效，財稅2021年第42號）

主要兩個重點，一是速算扣除數(shù)使用月度扣除數(shù)，就可能會出現(xiàn)獎金高，稅后獎金額比獎金總額低的人還少。二是年終獎與平時工資要合理區(qū)分，也就是兩者的稅率盡量保持一致。

對于平時不繳納（很少繳納）個人所得稅的人員，年終獎并入當(dāng)年綜合所得，是有利的。在年度個人綜合所得匯算清繳時，還是應(yīng)該簡單測算比較一下。

個稅匯算時間：每年3月1日到6月30日

五、對于稅率超過20%，甚至更高的高管，更加需要平衡年終獎和平時工資的合理區(qū)分，同時可以考慮股權(quán)激勵和技術(shù)入股的方式。

至于高管一部分付薪金，一部分通過個體工商戶等形式與企業(yè)合作，此方式風(fēng)險很大。如果是純技術(shù)類工作，可以考慮完全與企業(yè)勞務(wù)合作的形式（要考慮增值稅）。對于企業(yè)引進(jìn)高管支付安家費，肯定是要并入薪金計算個人所得稅的。

六、目前的個稅法，不再以國籍作為征稅對象，而是通過“住所”和“居住時間”為標(biāo)準(zhǔn)，分為“居民個人和非居民個人”，對于境外人士（**大陸以外），個人所得稅情況參見下表，表格來源：萬隆深度財稅。

拓展知識：

個人所得稅繳稅計算

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
工資稅=應(yīng)納稅所得額乘工資稅稅率
專項附加扣除的項目有：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人

個人所得稅繳稅計算

月收入總額-費用扣除5000-社保公積金個人部分-附加扣除以后按稅率及速算扣除數(shù)計算

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