前沿拓展：

2020年個(gè)稅稅率計(jì)算表

個(gè)人針所得稅稅率表如下：
1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%；
2日微情席開(kāi)歌、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%；
3、工資范圍在8000-17000元之間的來(lái)自，包括17000元，適用個(gè)人里古貴巖傷補(bǔ)肥門所得稅稅率為10%；
4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%；
5、工資范圍在30000-40000歷技海械她鋼校翻棉元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%；
6、工資范圍在40000-60000元之間的百，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%；
7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%；
8、工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。
個(gè)人所充古止展頂楊支白夠名款得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)害鹽評(píng)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。 繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。
個(gè)人所得稅申報(bào)流程如下：
1、登錄電子申報(bào)系統(tǒng)，進(jìn)入電子申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊左上的“批據(jù)十嚴(yán)且門緊錢申報(bào)繳納”；
2、點(diǎn)擊“個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)”，點(diǎn)存歌建擊“申報(bào)”進(jìn)入個(gè)人所得稅申報(bào)頁(yè)面；
3、填寫所有資料，點(diǎn)擊“檢驗(yàn)及計(jì)稅”按鈕，然后點(diǎn)擊“繳稅”按鈕，個(gè)人所得稅申報(bào)完成。
【法律法規(guī)】
《中華**共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營(yíng)所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）受真趙段礎(chǔ)偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅色年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

個(gè)稅計(jì)算的幾個(gè)問(wèn)題（預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳區(qū)別、速算扣除數(shù)是什么東東、經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)報(bào)酬減費(fèi)用6w）

近日，有網(wǎng)友詢問(wèn)：個(gè)稅計(jì)算時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳有啥區(qū)別？為什么做題目的時(shí)候，有些式子要減去速算扣除數(shù)，有些就直接x稅率就好了？涉及到經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)報(bào)酬同存在的，還要減去6w。

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我是這樣回答的：

這是由稅法和稅收政策決定的。

（一）預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳有啥區(qū)別？

——區(qū)別大了。有點(diǎn)與你月考與期末考試的區(qū)別相似。

預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳是居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)繳納個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)遇到的事項(xiàng)。從2019年開(kāi)始全面施行的修訂后的 《中華****個(gè)人所得稅法》及新稅制將居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項(xiàng)所得合并為“綜合所得”，同時(shí)，設(shè)計(jì)了預(yù)扣預(yù)繳和年度匯算清繳的稅收征管制度。

1.年度中間月份支付所得時(shí)預(yù)扣預(yù)繳：

（1）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》

（2）扣繳義務(wù)人在向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%（也就是優(yōu)惠30%不計(jì)入收入額）計(jì)算。減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算（也就是減去20%的費(fèi)用）。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率（《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》）。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

2. 年度終了后次年匯算清繳：

年度終了后的次年3月至6月份期間，居民個(gè)人納稅人需要匯總上一納稅年度1月1日至12月31日取得的綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去上年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額

《個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）》

（二）為什么做題目的時(shí)候，有些式子要減去速算扣除數(shù)

——這是一個(gè)數(shù)學(xué)問(wèn)題。

我國(guó)個(gè)人所得稅稅制規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以及非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)繳稅款。

適用超額累進(jìn)稅率計(jì)稅時(shí)，常常會(huì)用到速算扣除數(shù)這個(gè)東東。速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級(jí)計(jì)算稅額的復(fù)雜技術(shù)問(wèn)題，而預(yù)先計(jì)算出的一個(gè)數(shù)據(jù)。速算扣除數(shù)是按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額和按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額相減后的一個(gè)差數(shù)。當(dāng)然，你也可以選擇不采用這種方式計(jì)稅，那就是每一級(jí)距分步計(jì)稅。

例如，你全年取得綜合所得經(jīng)計(jì)算后的應(yīng)納稅所得額是5萬(wàn)元，你可以采取一步計(jì)稅方式：

50000×10%-速算扣除數(shù)2520=2480元

也可以采取分步計(jì)稅方式：

36000×3%=1080元

（50000-36000）×10%=14000×10%=1400元

應(yīng)納稅額合計(jì)=1080+1400=2480元

兩種計(jì)稅方式計(jì)算的最終結(jié)果是一致的。

（三）涉及到經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)報(bào)酬同時(shí)存在的還要減去6w

——這個(gè)說(shuō)法有些不對(duì)，不是涉及到經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)報(bào)酬同時(shí)存在的還要減去6萬(wàn)元，而是取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的，計(jì)稅時(shí)每個(gè)年度均可以減去費(fèi)用6萬(wàn)元。

取得綜合所得的居民個(gè)人， 計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、允許扣除的捐贈(zèng)等。

取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除、允許扣除的捐贈(zèng)等。

這里需要仔細(xì)看清楚，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，那就是既有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得，這種情形，只能扣除一個(gè)6萬(wàn)元的費(fèi)用，即在綜合所得中扣除費(fèi)用6萬(wàn)元，而在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)不得再扣除費(fèi)用6萬(wàn)元。如果是沒(méi)有綜合所得而只有經(jīng)營(yíng)所得的，則可在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)減除6萬(wàn)元費(fèi)用。

對(duì)于專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除也是如此，既有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得的，不得重復(fù)扣除。只有在沒(méi)有綜合所得時(shí)，方能在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。至于捐贈(zèng)，按各自所得的扣除規(guī)定進(jìn)行扣除。

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