前沿拓展：

個人所得稅查賬征收怎么計算

個人獨資企業所得稅繳納的是個人所得稅.在地稅交.

具體有兩種,一種是查賬征收,一態短凱最編因查司京角略種是核定征收.
查賬征收要求你的企業賬冊健全核算準確.查賬征收可以扣除個人生圖計費和一些企業中的日常開支,即收入減費用算出你的所提然后按5級超額期聚冷木輕既即態累進稅率計算.
如果你的核算不健全,只能是核定征收,這就看你的行業和稅務機關對你的考察.
核定你的收入總額和應擴幾情稅所得率.
一般行業的的應稅所得率有:
工業交通商業 5-20%
建筑 房產 7-20%
飲食服務業 7-25%
娛樂業 20-40%
其他的 10-30%

所以較燒亮離有很大**作性,法規上也留有很大空間.還是要和地稅進行相關討論.
其他的稅還有銷售貨物要交增值稅,其他服務等要交營業稅,還要交城建稅,教育附加毛等.

個人獨資企業和合伙企業應納稅所得額的計算？

個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業的投資者按照 合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定 的比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

1.投資者減除費用：自2018年10月1日起，個人獨資企業和合伙企業自然人投資者減除費用為5000元/月。投資者的工資不得在稅前扣除；投資者興辦兩個或兩個以上企業的，減除費用由投資者選擇在其中一個企業的生產經營所得中扣除。

2.職工工資：個人獨資企業和合伙企業向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

3.投資者及其家庭發生的生活費用：投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。

4.企業生產經營和投資者及其家庭生活公用的固定資產：企業生產經營和投資者及其家庭生活公用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例

5.工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費：個人獨資企業和合伙企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

6.廣告費和業務宣傳費：個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

7.業務招待費：個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

8.準備金：企業計提的各種準備金不得扣除。

有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

（1）企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；

（2）企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（3）納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

依據：《** 國家**關于<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》（財稅[2000]91號）

核定征收方式，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。實行核定應稅所得年征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率或＝成本費用支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

二、進一步規范個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業個人所得稅征收管理

取得經營所得的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。各級稅務機關在督促納稅人依照法律、行政法規的規定設置賬簿、查賬征收的基礎上，結合2019年度經營所得匯算清繳工作情況，進一步規范經營所得個人所得稅查賬征收與核定征收管理。

（一）納稅人應根據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家**令第17號）規定，設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法有效憑證記賬核算收入、成本、費用以及損失，按查賬征收方式申報繳納個人所得稅。

（二）對于存在以下情形的納稅人，主管稅務機關可以采取核定征收方式征收個人所得稅：

1.依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿、應設置而未設置賬簿或雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

2.收入能準確核算，但成本、費用無法準確核算的；

3.收入無法準確核定，但成本、費用可以準確核算的。

其中：對于年收入超過120萬元的，主管稅務機關可以按照《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》（財稅〔2000〕91號）和《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發〔2010〕54號）采用核定應稅所得率的方式征收個人所得稅；對于年收入不超過120萬元的，主管稅務機關可以根據《關于調整全區核定征收個體工商戶經營所得個人所得稅征收率的通知》（新財法稅﹝2019﹞25號）規定，核定征收個人所得稅。

（三）主管稅務機關要嚴格按照《中華****稅收征收管理法》《中華****個人所得稅法實施條例》《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法（2018年修正）》《個體工商戶建賬管理暫行辦法（2018年修正）》等規定，做好經營所得納稅人征收方式認定工作，在同一經營所得納稅人征收方式認定中，要嚴格執行各稅種政策規定，既要注意保持各稅種征收方式的統一性，也要注意不能搞一刀切。在做好建賬建制輔導工作的基礎上，對確實不符合查賬征收條件的納稅人，要依規調整征收方式。

稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構及專門從事股權（股票）投資業務的合伙企業（包括有限合伙制企業）不得實行核定征收個人所得稅。

四、進一步規范**個人所得稅征收管理

（一）核定征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業代開增值稅專用**時，暫不征收個人所得稅；由納稅人在季度辦理納稅申報時，根據核定的具體情況，依法向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

（二）查賬征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業代開增值稅專用**時，暫不征收個人所得稅，由納稅人在預繳申報時依法辦理納稅申報，并在次年進行匯算清繳。

（三）個人取得《中華****個人所得稅法實施條例》第六條第二款規定所得的，按勞務報酬所得項目征收個人所得稅，**時不征收個人所得稅，由扣繳義務人依法預扣預繳個人所得稅；個人銷售商品、提供交通運輸服務、建筑安裝工程服務所得需要**的，按經營所得稅目征收個人所得稅，執行《關于調整全區**個人所得稅征收率的通知》（新財法稅〔2019〕26號）相關規定。

（四）個人取得財產租賃所得，應依法繳納個人所得稅。在**時，無法提供完整、準確的納稅資料的，按《關于調整全區**個人所得稅征收率的通知》（新財法稅〔2019〕26號）核定征收個人所得稅。

（五）個人轉讓住房收入計算應納稅所得額時，可憑原購房合同、**等有效憑證，經稅務機關審核后，從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用，并按“財產轉讓所得”項目申報繳納個人所得稅。《國家**關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2006〕108號）對房屋原值、稅金和合理費用等進行了明確；對于納稅人無法提供完整、準確的納稅資料或財產原值，不能正確計算應按時所得額或財產原值的，在**時按照《關于調整全區**個人所得稅征收率的通知》（新財法稅﹝2019﹞26號）規定核定征收個人所得稅。

1.凡建筑安裝業各項工程作業實行承包經營，對承包人取得的所得，分兩種情況處理：（1）對經營成果歸承包人個人所有的所得（2）對承包人以其他方式取得的所得 分別按什么稅目征收個稅？

　2.從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的，按什么稅目征收個稅？

　3.對從事建筑安裝業工程作業的其他人員取得的所得，按什么稅目征收個稅？

新稅辦發〔2020〕28號文件中

　三、進一步規范異地施工企業全員全額明細申報管理

各地要嚴格執行**關于跨區域涉稅事項報驗管理的有關規定，進一步完善報驗注銷業務管理，對于報驗到期仍有尾款結算的，要采取有效措施妥善處理，杜絕出現逾期不進行扣繳明細申報的現象。同時，嚴格執行《國家**關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家**公告2015年第52號），異地施工單位應就其所支付工程作業人員的工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。已實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

政策依據

《國家**關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家**公告2015年第52號 ）

一、總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

三、總承包企業、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關需要掌握異地工程作業人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業所在地稅務機關應及時提供。總承包企業、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協調，切實維護納稅人權益。

四、建筑安裝業省內異地施工作業人員個人所得稅征收管理參照本公告執行。

五、本公告自2015年9月1日起施行。

國家**公告 2019年第48號

國家**關于稅收征管若干事項的公告

三、關于非正常戶的認定與解除

（一）已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限進行納稅申報，稅務機關依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務機關可以按照《中華****稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）第七十二條規定處理。

納稅人負有納稅申報義務，但連續三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶，并停止其**領用簿和**的使用。

（二）對欠稅的非正常戶，稅務機關依照稅收征管法及其實施細則的規定追征稅款及滯納金。

（三）已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統自動解除非正常狀態，無需納稅人專門申請解除。

內容資料參考來源：石河子稅務局

拓展知識：

個人所得稅查賬征收怎么計算

一、個體工商戶個人所得稅計算方法1、計算公式：應納稅所得額=收入總額-成本、費用及損失-起征點2、應納稅額=應納稅所得額×適用稅率二、個體工商戶個人所得稅征收方式1、查賬征收：要求個體工商戶設置賬簿，根據合法有效的憑證記賬核算，在繳納個稅時按照收入總額減去成本、費用及損失計算出應納稅所得額，然后按適用的稅率計算繳納個稅。2、定期定額征收：是對沒有設置賬簿的個體工商戶，稅務機關依法按程序核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額或所得額，從而確定其應納稅額的征收方式。影響其個人所得稅的因素是營業額和個人所得稅征收率。