前沿拓展：

個人所得稅勞務(wù)報酬計算表

一、勞務(wù)報酬所得

（一）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報酬和工資薪金不同，勞務(wù)報酬所得不存在雇傭與被雇傭關(guān)系，是個人獨立從事勞務(wù)取得的所得，例如個人**從事設(shè)計、翻譯、表演等勞務(wù)取得的報酬。

（二）個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入，應(yīng)按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”申報繳納個人所得稅。不屬于勞務(wù)報酬所得。

二、按次預(yù)扣預(yù)繳

（一）對于居民個人，勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳揚(yáng)余草天上罪刻日土等慢應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。根據(jù)“個人所得稅預(yù)扣率表（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）”計算繳納。

（二）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

讀1. 勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按800元計算。

每次預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800

2. 勞務(wù)報酬所得每次收入四千元以上的，減除費用按收入的20%計算。

每次預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入*（1-20幫%）

（三）預(yù)扣預(yù)繳始神抗慶許**小重個稅稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

政策依據(jù)：

《中華****個人改氫運所得稅法實施條例》（2018年修訂）（中華****國務(wù)院令第707負(fù)必系號零士須號）

《國家**關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）井南元紅六款征這己內(nèi)飯〉的公告》（國家**公告2018年第61號）

三、綜合所得匯算清繳

（一）綜合所得：年度終了后，居民個人需要匯總?cè)甓热〉玫墓べY薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。

（二）應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得永務(wù)孫大無鋼地詩收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預(yù)繳稅額

（三）2019年1月1日草貴吃晚嗎質(zhì)板介安后，居民個人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

政策依據(jù)：

《國家**關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2021年第2號）

四、傭金收入特殊規(guī)定

（一）保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的2居王階礦得5%計算。

（二）扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家**公左七位少越就試一花離紹告2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

政策依據(jù)：　　

《** 國家**關(guān)于個人所得稅法修改千合一古樂類松沖后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅湖慢此得余或〔2018〕164號）

不含稅勞務(wù)報酬如何預(yù)扣預(yù)繳個稅

一、居民個人負(fù)擔(dān)稅款，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

1.勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額；

2.減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

3.應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件）。

4.居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

【例】曹老師于2019年3月外出給某單位稅務(wù)內(nèi)訓(xùn)，一次取得講課費勞務(wù)報酬60000元。計算某單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1.勞務(wù)報酬60000元（一次）收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算；

2.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-減除費用=60000×(1-20%)=48000(元)；

3.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)=48000×30%-2000=12400(元)。

二、扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

1.不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）

2.不含稅收入額為3360（即含稅收入額4000元）以上的：

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20％）÷（1－稅率×（1－20％））

3.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

數(shù)公式1、2中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率（個人所得稅預(yù)扣率表二）；公式3中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率（個人所得稅預(yù)扣率表一）。

4.文件依據(jù)《國家**關(guān)于明確單位或個人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報酬所得代付稅款計算公式的通知》（國稅發(fā)〔1996〕161號）

【例】**公民方某為某公司提供工程設(shè)計，取得稅后收入54600元。該公司需要預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：

1.取得稅后收入54600元，超過49500元，適用：稅率（%）40%，速算扣除數(shù)7000，換算系數(shù)（%）68%。

2.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元)，其中[1-(1-20%)×40%]=68%

3.適用稅率40%、速算扣除數(shù)7000元，勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=56000×40%-7000=15400(元)。

個人所得稅預(yù)扣率表一（含稅級距）

（適用居民個人負(fù)擔(dān)稅款，居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

個人所得稅預(yù)扣率表二（不含稅級距）

（適用扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款，居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

（備注：當(dāng)級換算系數(shù)為84%，76%，68%

1-(1-20%)×20%=84%

1-(1-20%)×30%=76%

1-(1-20%)×40%=68%）

來源：xiaochenshuiwu

拓展知識：

個人所得稅勞務(wù)報酬計算表

以下情況算失信人員：
1、有履行能力而拒不履行生效法律文書確定義務(wù)的；
2、以偽造證據(jù)、暴力、威脅等方法妨礙、抗拒執(zhí)行的；
3、以虛假訴訟、虛假仲裁或者以隱匿、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)等方法規(guī)避執(zhí)行的；
4、違反財產(chǎn)報告制度的；
5、違反限制消費令的；
6、無正當(dāng)理由拒不履行執(zhí)行和解協(xié)議的。
在什么情況下，**應(yīng)當(dāng)刪除失信被執(zhí)行人信息呢？
如果失信被執(zhí)行人具有下列7種情形之一的，**應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)刪除失信信息：被執(zhí)行人已履行生效法律文書確定的義務(wù)或**已執(zhí)行完畢的；當(dāng)事人達(dá)成執(zhí)行和解協(xié)議且已履行完畢的；申請執(zhí)行人書面申請刪除失信信息，**審查同意的；終結(jié)本次執(zhí)行程序后，通過網(wǎng)絡(luò)執(zhí)行查控系統(tǒng)查詢被執(zhí)行人財產(chǎn)兩次以上，未發(fā)現(xiàn)有可供執(zhí)行財產(chǎn)，且申請執(zhí)行人等未提供有效財產(chǎn)線索的；因?qū)徟斜O(jiān)督或破產(chǎn)程序，**依法裁定中止執(zhí)行的；**依法裁定不予執(zhí)行的；**依法裁定終結(jié)執(zhí)行的。
有納入期限的，**應(yīng)當(dāng)在納入期限屆滿后3個工作日內(nèi)刪除失信信息。
法律依據(jù)：
《最高****關(guān)于公布失信被執(zhí)行人名單信息的若干規(guī)定》第一條規(guī)定，被執(zhí)行人未履行生效法律文書確定的義務(wù)，并具有下列情形之一的，****應(yīng)當(dāng)將其納入失信被執(zhí)行人名單，依法對其進(jìn)行信用懲戒：
（一）有履行能力而拒不履行生效法律文書確定義務(wù)的；
（二）以偽造證據(jù)、暴力、威脅等方法妨礙、抗拒執(zhí)行的；
（三）以虛假訴訟、虛假仲裁或者以隱匿、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)等方法規(guī)避執(zhí)行的；
（四）違反財產(chǎn)報告制度的；
（五）違反限制消費令的；
（六）無正當(dāng)理由拒不履行執(zhí)行和解協(xié)議的。

個人所得稅勞務(wù)報酬計算表

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一、2022個稅稅率表

全年應(yīng)納稅所得額稅率表一（綜合所得適用）

1.年度不超過36000元的稅率為：3%   速算扣除數(shù)：0

2.超過36000-144000元的部分稅率為：10%   速算扣除數(shù)：2520

3.超過144000-300000元的部分稅率為：20%   速算扣除數(shù)：16920

4.超過300000-420000元的部分稅率為：25%    速算扣除數(shù)：31920

5.超過420000-660000元的部分稅率為：30%     速算扣除數(shù)：52920

6.超過660000-960000元的部分稅率為：35%     速算扣除數(shù)：85920

7.超過960000元的稅率為：45%   速算扣除數(shù)：181920

   換算成月的綜合所得稅率表

1.不超過3000元的稅率為：3%  速算扣除數(shù)： 0

2. 超過3000元至12000元的部分稅率為： 10%      速算扣除數(shù)：210

3. 超過12000元至25000元的部分稅率為： 20%    速算扣除數(shù)：1410

4. 超過25000元至35000元的部分稅率為： 25%    速算扣除數(shù)：2660

5.超過35000元至55000元的部分稅率為： 30%     速算扣除數(shù)：4410

6.超過55000元至80000元的部分稅率為： 35%     速算扣除數(shù)：7160

7.超過80000元的部分稅率為： 45%                      速算扣除數(shù)：15160

(綜合所得=工資、薪金+勞務(wù)報酬+稿酬+特許權(quán)使用費)

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元（5000元）以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

從以上稅率可以看到，如果工資剛好是5000元，那么是不需要納稅的。如果工資超過5000元就開始納稅，工資越高稅率越高，那么納稅金額就越多。

工資一萬元要交多少稅?

應(yīng)納稅所得額=(月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù);實發(fā)工資月收入10000元，起征點5000元;其他扣除0元;專項附加扣除0元;適用稅率10%;速算扣除數(shù)210元。

稅額=(10000-5000）×10%-210=290元。也就是說，稅后工資是9710元。

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