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超過個(gè)人所得稅怎么算

      個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利來自所得暫免征收個(gè)人所得稅。下面就給大家具體說說股票分紅個(gè)人所得稅怎么算？
      2017年2月27日新股申購日歷
一僅、股票分紅個(gè)人所得稅怎么算？
      經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策等有關(guān)問題通知如下：
      1、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓階市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1沙假周送是個(gè)條際醫(yī)年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
      個(gè)人護(hù)機(jī)黃縮直從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
      2統(tǒng)止以造孩保業(yè)、上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)個(gè)人持股1年以內(nèi)耐派探活房觸絕光模(含1年)的，上市公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)開載減個(gè)認(rèn)元藝算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公貨季則較個(gè)類飯似司，上市公司在收到稅話縮范假關(guān)尼款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

個(gè)人多繳的個(gè)人所得稅款如何實(shí)現(xiàn)退稅？

文/段文濤

隨著**防控形勢(shì)的變化和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的推進(jìn)，對(duì)于2019年個(gè)人所得稅匯算清繳這一新生事物的關(guān)注度日趨增加。因?yàn)檫@是我國(guó)首次施行個(gè)人所得稅綜合所得項(xiàng)目“”多退少補(bǔ)”的年度匯算清繳制度。不少網(wǎng)友又特別關(guān)注一個(gè)問題，那就是，個(gè)人多繳的稅款能否順利退還；是退給納稅人本人還是退給扣繳義務(wù)人？

對(duì)于網(wǎng)友們特別關(guān)注的這個(gè)問題，筆者就相關(guān)程序及注意事項(xiàng)等，略作簡(jiǎn)要述說。

從稅款所屬期2020年1月1日開始，我國(guó)個(gè)人所得稅開啟了新的征管模式，對(duì)于居民個(gè)人取得綜合所得（工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得），實(shí)行按年計(jì)算個(gè)人所得稅。在實(shí)務(wù)中這四項(xiàng)所得都有法定的扣繳義務(wù)人，那么就是由扣繳義務(wù)人在向居民個(gè)人支付在四項(xiàng)所得時(shí)按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。盡管現(xiàn)行的預(yù)扣預(yù)繳稅款方式在最大程度上會(huì)使預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅款與年度應(yīng)繳的稅款金額相符或接近，但是人會(huì)存在有多繳或少繳稅款而需要退稅、補(bǔ)稅的情形，所以在新稅制中就設(shè)置了一項(xiàng)新的征管方式——年度匯算清繳（該項(xiàng)年度匯算清繳制度一直在企業(yè)所得稅征管中適用，個(gè)人所得稅是首次）。

那么，哪些情形就需要進(jìn)行前面所說的年度匯算清繳呢？就2019年匯算來講，有這樣兩大類情形：

第一，2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

第二，2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。

2020年度辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日這段時(shí)間。如果是在**境內(nèi)無住所的居民納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

如果納稅人在2019年取得的綜合所得，扣繳義務(wù)人進(jìn)行了個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳，但納稅人經(jīng)計(jì)算，需要申請(qǐng)退稅，即年度匯算退稅，這就還涉及幾個(gè)需要注意的問題。

一是，請(qǐng)納稅人選擇好自己合適的申報(bào)辦理渠道。建議優(yōu)先選擇通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅app）辦理年度匯算，不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

二是，選擇好納稅人認(rèn)為最適合（包括辦理便捷、個(gè)人信息保密等因素）的申報(bào)方式。可以是領(lǐng)自己自行辦理；也可以通過向納稅人支付工資薪金或連續(xù)性支付勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。但記得要在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供相關(guān)信息資料，

三是，委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（統(tǒng)稱“受托人”）辦理。選擇這種方式納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

當(dāng)然，不管納稅人決定選擇哪種方式，納稅人需要對(duì)所填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)并作出守信承諾。 在此，也提示大家注意，納稅人信用承諾的履行情況將納入個(gè)人信用記錄，對(duì)于違反信用承諾和違法違規(guī)行為等，將視情況予以失信懲戒。

第三，確定接受納稅人年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果是納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。如果納稅人沒有任職受雇單位的，向納稅人戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。　

第四，就是退稅手續(xù)。納稅人如果符合退稅條件，需填報(bào)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》，填報(bào)方式將根據(jù)納稅人辦理匯算申報(bào)的方式來定，如果是選擇網(wǎng)上（包括手機(jī)個(gè)人所得稅app）申請(qǐng)年度匯算退稅，就是網(wǎng)上填報(bào)即可。同時(shí)，根據(jù)不同情形，準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。

最重要的是，納稅人應(yīng)當(dāng)提供本人在**境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫管理有關(guān)規(guī)定，在接受納稅人年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。

有網(wǎng)友還提出一個(gè)問題，年度中間，單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，有部分稅款是單位墊付的，網(wǎng)友們也對(duì)此表示了關(guān)注，即，所退稅款會(huì)退給自己還是退給扣繳義務(wù)人？

不管年度中間扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款的全額扣收了納稅人本人的，還是公司代墊部分稅款，年度匯算清繳時(shí)，對(duì)于需要退稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅是直接退到納稅人本人開設(shè)的銀行賬戶上。

至于納稅人月單位（扣繳義務(wù)人）之間如何去結(jié)算單位代墊的款項(xiàng)，納稅納稅人與單位雙方去約定去處理的事情。

對(duì)于因年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等**完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

特別要告訴大家的是，如果納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)已在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅，將更便捷，可說是“手指輕松一點(diǎn)，退稅迅速到賬”。

拓展知識(shí)：

超過個(gè)人所得稅怎么算

超過800元，要交稅。是勞務(wù)報(bào)酬所得，個(gè)人**從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、會(huì)計(jì)、法律、咨詢、講學(xué)、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)勞務(wù)的所得會(huì)按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。
根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳機(jī)制，收入不超過4000元的，計(jì)算公式為（收入-800）*20% 所以單次收入800元以下不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。