前沿拓展：

按年計征個人所得稅的是

AC【**解析】：本題考核個人所得稅納稅期限。年終一次性取得承租經營所得的，自取得收入之日起30日內申報納稅；財產租賃所得按次計征。

【該題針對“個人所得稅納稅申報”知識點進行考核】

本章要求

掌握：個人所得稅應稅所得項目、個人所得稅應納稅所得額的確定、個人所得稅應納稅額的計算；

熟悉：個人所得稅納稅人及其納稅義務、個人所得稅稅收優(yōu)惠；

了解：個人所得稅稅率、個人所得稅征收管理。

（一）納稅人的種類

1.有關“境內住所”

在**境內有住所，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在**境內習慣性居住。

2.有關“183天”

“累計滿183天”應當在一個納稅年度（自公歷1月1日起至12月31日止）內計算。

（二）個人所得的種類及征收機制

（三）居民個人綜合所得的征收管理規(guī)定

1.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

2.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形：

①從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

②取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

③納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；

④納稅人申請退稅。

（四）居民個人綜合所得應納稅額的計算

（五）專項附加扣除的重要細節(jié)

1.子女教育專項附加扣除

①納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出、年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

②父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

2.贍養(yǎng)老人專項附加扣除

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人（年滿60歲的父母，子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母）的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

①納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。

②納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

3.住房貸款利息專項附加扣除

①納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。

②扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

4.住房租金專項附加扣除

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

①直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元。

②除前項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

5.繼續(xù)教育專項附加扣除

①納稅人在**境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。

②同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

（3）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

6.大病醫(yī)療專項附加扣除

在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

7.其他扣除要求

①納稅人同時從2處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人減除專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，在一個納稅年度內只能選擇從一處取得的所得中減除。

②專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。

（六）稅目辨析

1.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

2.補貼、津貼

（1）下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅：

①獨生子女補貼；

②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；

③托兒補助費；

④差旅費津貼、誤餐補助。

（2）免稅補貼、津貼

按照國務院規(guī)定發(fā)給的**特殊津貼、院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼，免征個人所得稅。

3.免稅獎金

省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

4.個人**取得的收入，應按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。

5.保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于“勞務報酬所得”。

6.作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，應當按照“稿酬所得”征收個人所得稅。

7.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用權所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅。

8.對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。

9.個人取得專利賠償所得，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。

（七）居民個人工資、薪金所得的預扣預繳

1.扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

2.計算公式

（1）累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

（2）本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

（八）居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的預扣預繳

1.計算方法

2.“每次”的界定

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

（九）經營所得的界定

1.出租車

2.企業(yè)為個人購買房屋或其他財產

（十）經營所得應納稅額的計算

1.計算公式

應納稅額

=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=（每一納稅年度的收入總額-成本、費用、損失等準予扣除項目）×適用稅率-速算扣除數

2.合伙企業(yè)

合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額；協(xié)商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額；無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

（十一）不得扣除的項目

1.個人所得稅稅款；

2.稅收滯納金；

3.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

4.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

5.贊助支出；

6.用于個人和家庭的支出；

7.與取得生產經營收入無關的其他支出；

8.國家**規(guī)定不準扣除的支出（例如，未經核準計提的各種準備金）。

（十二）與人員薪酬直接相關的項目

（十三）與生產經營直接相關的項目

（十四）利息、股息、紅利所得

1.基本規(guī)定

（1）免稅的利息

①國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅；

②儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

（2）稅率：20%

（3）按次計算，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

（4）應納稅額=應納稅所得額×20%

=每次收入額×20%

2.個人持有從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利

（十五）偶然所得

1.征稅范圍

（1）個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

（2）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人

（3）“附獎贈”

2.免稅的偶然所得

對個人購買福利**、體育**，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

3.按次計算，以每次取得該項收入為一次。

4.應納稅額=應納稅所得額×20%

=每次收入額×20%

（十六）財產轉讓所得

1.基本規(guī)定

（1）征稅范圍

①個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”，依法計算繳納個人所得稅。

②個人通過網絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅。

（2）稅率：20%

（3）按次計算。

（4）應納稅額=應納稅所得額×20%

=（不含增值稅的收入總額-財產原值-合理費用）×20%

2.個人轉讓房屋

對個人轉讓自用達5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

3.個人股權轉讓所得

（十七）財產租賃所得

1.財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

2.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

3.應納稅所得額

（1）每次（月）收入≤4000元：

應納稅所得額=每次（月）收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（800元為限）-800元

（2）每次（月）收入＞4000元：

應納稅所得額=［每次（月）收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（800元為限）］×（1-20%）

4.應納稅額=應納稅所得額×20%（或者10%）

（十八）捐贈的個人所得稅處理

（十九）個人所得稅的稅收優(yōu)惠

1.免稅項目

①省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

②國債和國家發(fā)行的金融債券的利息；

③福利費、撫恤金、救濟金；

④保險賠款；

⑤軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；

⑥按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

2.減稅項目

①殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

②因自然災害遭受重大損失的。

③國務院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國**代表大會常務委員會備案。

3.其他免稅和暫免（不）征稅項目（包括但不限于）

①企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

②對被**人依照相關規(guī)定的標準取得的**補償款，免征個人所得稅。

③個人領取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

④對工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

⑤個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個人所得稅。

（二十）個人所得稅的征收管理

（二十一）居民個人取得境外所得

居民個人從**境內和境外取得的綜合所得、經營所得，應當分別合并計算應納稅額；從**境內和境外取得的其他所得，應當分別單獨計算應納稅額。具體而言：

1.居民個人來源于**境外的綜合所得，應當與境內綜合所得合并計算應納稅額；（2022年新增）

2.居民個人來源于**境外的經營所得，應當與境內經營所得合并計算應納稅額，居民個人來源于境外的經營所得，按照規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內或他國（地區(qū)）的應納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區(qū)）以后年度的經營所得按**稅法規(guī)定彌補；（2022年新增）

3.居民個人來源于**境外的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，不與境內所得合并，應當分別單獨計算應納稅額。（2022年新增）

拓展知識：

按年計征個人所得稅的是

1 、個人所得稅的工資薪金按月計算；

2 、經營所得 ：按年核算個人所得稅；

3 、納稅人取得利息、紅利、財產租賃、財產轉讓所得和意外收入：個人所得稅按月或次計算。

以上就是個人所得稅按月還是按年的相關內容。

征收個人所得稅的意義

1 、在國際經濟往來中維護**的權益， 便于按照平等互利標準處理對外經濟交往 和有關稅收問題。根據國際稅收原則，**征收個人所得稅不但有助于維護**的權益，而且有利于研究和正確處理國際雙重征稅和稅收抵免；

2、有利于合理的調節(jié)收入：在平等互利的基礎上發(fā)展國際間經濟合作和技術交流。**個人的工資、薪金收入較為低，但是隨著經濟的不斷發(fā)展，各種個人收入是會持續(xù)增多的。所以，對 水平較高的個人收入，本著內外一致、適度調節(jié)、合理負擔的標準，征收個人所得稅，這不但有助于國家積累資金和平衡稅收負擔，也有助于在平等互利的基礎上，發(fā)展國際間的經濟合作和技術交流。

本文主要寫的是個人所得稅按月還是按年的有關知識點，內容僅作參考。