前沿拓展：

個人所得稅表速算扣除數(shù)

1、工資個稅的計算公式為：
應(yīng)納稅額＝（工資薪金所得 －“五險一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算辦雙臺輸造踐陳和青亞原扣除數(shù)

2、2011年 三漢算類9月1日起執(zhí)行7級超額累進(jìn)稅率：扣除數(shù)為3500元。
全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)(元)
全月應(yīng)納稅額不超過1500元 3% 0
全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元 10% 105
全月應(yīng)納稅額超過4500元至站劉當(dāng)高黑船比通弱生急9000元 20% 555
全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元 25% 1005
全月應(yīng)納稅額超過350打叫松川設(shè)臺標(biāo)00元至55000元 30% 2755
全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35% 5505
全月應(yīng)納稅額超過80000元 45% 13505

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來源 | 華誠會計

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@所有人，個稅起征點上調(diào)后，10月1日后這么算工資個稅！含計算方法、稅率表及速算扣除數(shù)：

《全國**代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華****個人所得稅法>的決定》（2018年8月31日第十三屆全國**代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）計算繳納稅款。

《全國人大修改<個人所得稅法>**發(fā)布會》摘要：10月1日以后，發(fā)放工資的時候，各企業(yè)單位財務(wù)人員在扣繳個稅時一定要記住，別忘了適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表，這樣可以讓我們的員工們享受到改革的紅利。

一實務(wù)理解：

2018年10月1日起至2018年12月31日，先將工資薪金所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計算納稅，不實行專項附加扣除。

2019年1月1日起，將勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。

關(guān)于2018年10月-12月工資的計算，是指稅款所屬期是10月-12月，注意不是納稅申報時間點，說的再通俗一點：就是2018年11月報2018年10月的個稅，適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表；2018年10月申報2018年9月的個稅，還是適用3500元舊的費用標(biāo)準(zhǔn)和就的稅率表。

二個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后稅率表

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

換算全月應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

1

不超過36000元的

不超過3000元的

3

2

超過36000元至144000元的部分

超過3000元至12000元的部分

10

3

超過144000元至300000元的部分

超過12000元至25000元的部分

20

4

超過300000元至420000元的部分

超過25000元至35000元的部分

25

5

超過420000元至660000元的部分

超過35000元至55000元的部分

30

6

超過660000元至960000元的部分

超過55000元至80000元的部分

35

7

超過960000元的部分

超過80000元的部分

45

三2018年10月-12月工資適用個人所得稅稅率表及速算扣除數(shù)

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率%

速算扣除數(shù)

1

不超過3000元的

3%

0

2

超過3000元至12000元的部分

10%

210

3

超過12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超過80000元的部分

45%

15160

（學(xué)習(xí)參考）

四工資個人所得稅計算公式：

1.應(yīng)納稅所得額 = 稅前工資收入金額 － 五險一金(個人繳納部分) －費用減除額

2.應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 － 速算扣除數(shù)

【例】張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元，

（1）適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表

應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額－五險一金(個人繳納部分)－起征點(5000元)

=12000－1100－5000=5900元

找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)=5900*10%－210=380元

（2）如按照適用3500元舊的費用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表

張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元，

應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額－五險一金(個人繳納部分)－起征點(3500元)

=12000－1100－3500=7400元

找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)=7400*20%－555=925元

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拓展知識：

個人所得稅表速算扣除數(shù)

法律分析：2022年個人所得稅速算扣除數(shù)：

1.年度不超過36000元的稅率為：3%速算扣除數(shù)：0；

2.超過36000-144000元的部分稅率為：10%速算扣除數(shù)：2520；

3.超過144000-300000元的部分稅率為：20%速算扣除數(shù)：16920；

4.超過300000-420000元的部分稅率為：25%速算扣除數(shù)：31920；

5.超過420000-660000元的部分稅率為：30%速算扣除數(shù)：52920；

6.超過660000-960000元的部分稅率為：35%速算扣除數(shù)：85920；

7.超過960000元的稅率為：45%速算扣除數(shù)：181920；

(綜合所得=工資、薪金+勞務(wù)報酬+稿酬+特許權(quán)使用費)

所稱全年應(yīng)納稅所得額是指，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元（5000元）以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

法律依據(jù)：《中華****個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

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