前沿拓展：

2019年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方

一次性所得，可以按偶然所得處理，繳納20%個(gè)稅。
但經(jīng)營(yíng)班子的獎(jiǎng)勵(lì)，那最多按年終獎(jiǎng)金對(duì)待，還是要計(jì)入個(gè)人收入中一起納個(gè)稅。

概況:

1、選擇不同計(jì)稅方法對(duì)增值稅的籌劃

2、享受稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃

3、個(gè)人所得稅的納稅籌劃案例

一、選擇不同計(jì)稅方法對(duì)增值稅的稅籌

1、四大常用方法

①納稅人身份籌劃；②在兼營(yíng)事務(wù)中合理個(gè)人所得稅管理；③選擇一般與簡(jiǎn)易計(jì)稅；④選擇合適的供應(yīng)商。

2、甲供材：又稱(chēng)為甲供材工程

“甲供材”是：指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方（甲方）自行采購(gòu)，提供給建筑施工企業(yè)(乙方）用于建筑、安裝、裝修和裝飾一種的建筑工程。也稱(chēng)為即甲供工程。

3、甲供工程特殊的計(jì)稅規(guī)定

依據(jù)1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)文件）規(guī)定：

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

提示：選擇適用可以開(kāi)具3%稅率**，也可以選擇不適用，開(kāi)具9%稅率**。

依據(jù)2：財(cái)稅[2017]58號(hào)規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

二、享受稅收優(yōu)惠政策對(duì)所得稅的稅籌

享受固定資產(chǎn)稅收優(yōu)惠，可以減免當(dāng)期所得額。

稅收政策：財(cái)稅〔2018〕54號(hào)

一、企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

注：本通知所稱(chēng)設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)：政策有關(guān)事項(xiàng)的公告國(guó)家**公告2021年第8號(hào)

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅：

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

二、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

三、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

三、個(gè)人所得稅的納稅籌劃案例

1、全面營(yíng)改增后，建筑企業(yè)的農(nóng)民工存在“四種”不同的用工形式：

一是建筑企業(yè)項(xiàng)目部直接雇傭農(nóng)民工的用工形式；二是建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同的用工形式；三是建筑企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，農(nóng)民工為勞務(wù)派遣人員的用工形式；四是建筑企業(yè)與個(gè)人包工頭簽訂建筑勞務(wù)承包合同，農(nóng)民工為個(gè)人包工頭隊(duì)伍的用工形式。

2、年終獎(jiǎng)的籌劃

財(cái)稅[2018]164號(hào)**關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、**企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策。

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率一速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

低收入的年終獎(jiǎng)并入工資薪金所得比較合適

高收入的年終獎(jiǎng)不并入工資薪金所得比較合適

【注意】發(fā)放年終獎(jiǎng)多1元的臨界點(diǎn)

序號(hào)

年終獎(jiǎng)盲區(qū)

（元）

建議發(fā)放數(shù)（元）

最少合計(jì)個(gè)人所得稅管理（元）

1

36000-38567

36000

2310

2

144000-160500

144000

13200

3

300000-318333

300000

13750

4

420000-447500

420000

19250

5

660000-706538

660000

30250

6

960000-1120000

960000

88000

提示：運(yùn)用年終獎(jiǎng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃應(yīng)注意以下幾個(gè)事項(xiàng)：

1、年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式每個(gè)人一年只能用一次，要熟知哪些獎(jiǎng)金可以按照年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式對(duì)待，包括年終雙薪、年終加薪、年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

2、避開(kāi)稅率臨界點(diǎn)附近的虧損區(qū)間(多發(fā)的獎(jiǎng)金不足以彌補(bǔ)多交的個(gè)人所得稅的區(qū)間）；

3、注意獎(jiǎng)金適用稅率不能高于平時(shí)工資適用的稅率和速算扣除數(shù)，以避免確定年終獎(jiǎng)稅率過(guò)高多交個(gè)稅；

5、要熟知不能計(jì)入年終獎(jiǎng)金且容易混淆的其他獎(jiǎng)金范圍，包括半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等各種名目的獎(jiǎng)金，應(yīng)一律并入當(dāng)月工資、薪金收入，按稅法規(guī)定繳納個(gè)稅。籌劃的節(jié)點(diǎn)是是否可以通過(guò)發(fā)放時(shí)間的調(diào)整享受全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法。

拓展知識(shí)：

2019年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方

個(gè)人所得稅分 工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、中彩偶然所得、全年一次性獎(jiǎng)金(年終獎(jiǎng))等等類(lèi)別，算法各不相同。
其中，工資薪金類(lèi)，3500起征，可以先扣除三險(xiǎn)一金個(gè)人繳費(fèi)，7級(jí)稅率和扣除數(shù)；
年終獎(jiǎng)的個(gè)稅算法，因?yàn)楸裙べY的個(gè)稅算法優(yōu)惠一些，全年只允許采用一次。可以簡(jiǎn)單點(diǎn)，用WM 智 能手 機(jī)工具：《**art個(gè)稅計(jì)算器》,自動(dòng)計(jì)算。
你所問(wèn)年終獎(jiǎng)個(gè)稅，與當(dāng)月應(yīng)稅薪資額也有關(guān)系。
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2019年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方

年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么算公式，基準(zhǔn)是什么

2019年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方

拿到年終獎(jiǎng)怎樣交個(gè)稅？