前沿拓展：

個人所得稅計算實例

工資8100況切余建體僅元，那么個人所得稅=（8100-5000）X3%=93元

工資15000元，那么應交個稅=（15000-5000）X3%=300元

個人所得稅計算公式：

本期（太濃火高轉工本月）應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=羅累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照個稅起征點5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本裂地延說抓附九單位的任職受雇月份數計算。

專項扣除項目，包括居民個人按照規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本西徑式優居為造舊醫療保險、失業保險等社會保險費一媽言外和住房公積金等。

專項附加扣除項目，包括子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金以及贍養老人支出。

個人養老金制度出臺，個人年度繳費上限12000元。在繳費環節，向個人養老金資金賬戶的繳費，按照每年12000元的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除。如果按照上限12000元繳費，有的人能節稅5040元，而有的人還倒虧360元，這究竟是怎么計算的？

**就在于，在繳費環節，個人養老金繳費僅能在綜合所得或經營所得中據實扣除；在領取環節，領取的個人養老金，需按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。

依照我國《個人所得稅法》的規定，個人所得分為：（1）工資、薪金所得；（2）勞務報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權使用費所得；（5）經營所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財產租賃所得；（8）財產轉讓所得；（9）偶然所得。

上述個人所得，其中（1）（2）（3）（4）統稱為綜合所得。工資、薪金按月預扣預繳個人所得稅，勞務報酬、稿酬、特許使用費按次預扣預繳個人所得稅。年度終了，這四項就要合并在一起匯算清繳，根據應納稅所得額的多少，選擇適用3%-45%的超額累進稅率中的對應檔稅率，計算應納稅額。所謂匯算清繳，就是匯總計算應繳的個人所得稅，再將應繳的稅款與預繳的稅款比對，多退少補。

綜合所得在計算年度個人所得稅前，可減除費用六萬元以及專項扣除（社保及公積金的個人繳費部分）、專項附加扣除（子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人、嬰幼兒照護支出）等。

經營所得，主要是個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。經營所得，按月或者季度預繳，適用5%-35%的五級超額累進稅率，年度終了也需清算清繳。

假設，某納稅人，其全年綜合所得的應納稅所得額（下同）96萬元以上，適用最高一檔即45%的個人所得稅稅率。那么，他每多掙100元，就要多納稅45元。反之，每少掙100元或者稅前每多扣除100元，就會減少納稅45元。如果按上限12000元參加個人養老金繳費，且所繳費用全額得到扣除，則可以減少納稅5400元；再考慮到領取環節應按3%稅率納稅360元，減去這360元，實際最多可以節稅5040元。

如果全年綜合所得在66萬元至96萬元之間，則適用35%的稅率，最多可以節稅12000*（35%-3%）=3840元。如果全年綜合所得在42萬元至66萬元之間，則適用30%的稅率，最多可以節稅12000*（30%-3%）=3240元。可見，全年綜合所得額越少，節稅的比例越小，節稅額越少。

如年度綜合所得在12萬元（月薪1萬元）以下，減除費用、專項扣除、專項附加扣除后，應納稅所得額已趨于0甚至為負數，基本上已無需繳納個人所得稅。對于這類納稅人，即使其參加了個人養老金繳費且得到了扣除，由于其綜合所得本就無需納稅，因此扣除與否，其應納稅額是一樣的，不能產生節稅效果。

不僅無法節稅，在領取環節，還要按3%的稅率納稅。如果按個人養老金繳費上限即12000元繳費，在領取環節，領取該12000元，還需支出稅款360元，即倒虧360元。

個人養老金的繳費完全由個人承擔，如果該繳費不能得到扣除，那就意味著所支出的個人養老金，都是在稅后列支的。簡單說就是，個人養老金的繳費，使用的是已經完稅的、完全屬于個人所有的錢。

在繳費環節，用的是已經完稅的錢，已經交過一次稅了；在領取環節，又需按3%的稅率再繳一次稅，這種對同一征稅對象課征多種稅或實行多次征稅，就叫重復納稅。

在此處，造成倒虧360元的原因，就是個人養老金的繳費不能在計算個人所得稅之前得到扣除，而導致需重復納稅。

經營所得在計算個人所得稅之前，可以減除成本、費用以及損失。減除后的余額為應納稅所得額，應納稅所得額乘以稅率，就是應納稅額。同理，如果應納稅所得額為負數，則個人養老金繳費是否得到扣除，其應納稅額是一樣的，也不能產生節稅效果。在領取環節應繳納的3%的稅款，也是重復納稅。

再假設，某納稅人，全年沒有取得綜合所得，也沒有經營所得，而只有其他所得。他按照年度上限12000元參加個人養老金繳費，由于個人養老金繳費僅能在綜合所得或經營所得中扣除，而不能在其他所得中扣除，因此該12000元不能扣除，從而不能產生節稅效果。在領取環節，也需按3%的稅率計算繳納個人所得稅，支出稅款360元，即最多也是倒虧360元。

總結：

1.國家出臺個人養老金制度，其目的是推進多層次、多支柱養老保險體系建設，促進養老保險制度可持續發展，滿足**群眾日益增長的多樣化養老保險需要。節稅只是個人養老金制度的附帶屬性。

2.參加個人養老金繳費，節稅效果因人而異，能否節稅也因人而異。不考慮投資回報以及資金的時間價值，參加個人養老金繳費最大可節稅5040元，最少可節稅-360元。

3.年綜合所得12萬元（月薪1萬元）以下的，或者沒有綜合所得、經營所得的納稅人，參加個人養老金繳費基本上沒有節稅效果，反而會導致多納稅。

4.年綜合所得96萬元（月薪8萬元）以上的，參加個人養老金繳費的節稅效果最好。由此可見，越努力，越能節稅。加油！#個人養老金##官方：個人養老金每年繳納上限為12000##個人養老金制度來了##《個人養老金實施辦法》發布#

參考法規：

1.2022年4月8日，《國務院辦公廳關于推動個人養老金發展的意見》。

2.2022年10月26日，人力資源社會保障部 、**、國家**、銀**、**聯合制訂的《個人養老金實施辦法》。

3.2022年11月3日，**、**《關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》。

拓展知識：

個人所得稅計算實例

個人所得稅計算舉例

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。下面是我分享的個人所得稅計算舉例，希望能夠幫助到大家。

　　個人所得稅計算舉例

　　假如小吳在2019年1月份應發工資為8000元，假設他需要繳納各項社會保險金1000元，在沒有專項附加扣除的前提下，他的`實發工資是多少呢?

　　1、全月應納稅所得額=稅前收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。通過計算，應納稅所得額為2000元，適用稅率3%，速算扣除數為0。

　　2、繳稅=全月應納稅所得額×稅率-速算扣除數，可以計算得出，應繳稅款60元。

　　3、實發工資=應發工資-各類保險-繳稅=8000-1000-60=6940元。

　　注：個稅繳費稅率(速算扣除數)

　　1、全月應納稅所得額不超過3000元：

　　稅率：3%;速算扣除數(元)：0

　　2、全月應納稅所得額超過3000元至12000元：

　　稅率：10%;速算扣除數(元)：210

　　3、全月應納稅所得額超過12000元至25000元：

　　稅率：20%;速算扣除數(元)：1410

　　4、全月應納稅所得額超過25000元至35000元：

　　稅率：25%;速算扣除數(元)：2660

　　5、全月應納稅所得額超過35000元至55000元：

　　稅率：30%;速算扣除數(元)：4410

　　6、全月應納稅所得額超過55000元至80000元：

　　稅率：35%;速算扣除數(元)：7160

　　7、全月應納稅所得額超過80000元:

　　稅率：45%;速算扣除數(元)：15160

　　個人所得稅計算方法

　　應納稅所得額 = 工資收入金額 – 各項社會保險費 – 起征點(3500元)

　　應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 – 速算扣除數

　　說明：如果計算的是外籍人士(包括港、澳、臺)，則個稅起征點應設為4800元。

　　個人所得稅稅率表計算方法

　　征繳個人所得稅的計算方法：工資、薪金所得減除費用標準從2000元提高至3500元的規定，同時將個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%。使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　繳稅=全月應納稅所得額x稅率-速算扣除數

　　全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-3500

　　實發工資=應發工資-四金-繳稅

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