前沿拓展：

個人所得稅百分之3怎么算

一、賣房個人所得稅2021新政策

1、對于個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，在交易房屋的時候，免征個人所得稅。

2、對出售自有住房并擬在現住房出售硫球石句服率沉刑叫1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售住房需要繳納個人所得稅。

3、先以納稅保證金形式向主管稅務機關繳納，購房金額大于或等于原住房銷售額的，會全部退還納稅保證金，購房金額小于原住房銷售額的，會按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。

二、賣房個人所得稅是誰出

1、按國家相關部門規定，個構刻頭人所得稅、營業稅及土地增值稅、教育附加費都是由賣方支付的，前二者是房屋賣出所產生，而賣方就是所得者，所以這些稅費由賣方承擔才是合理的。

2、對于稅費由曲劑誰交的問題，實際上國家有明文規定，全由買家交原則上說是不合理的，但實際上稅費與會科千具察房價是相互關聯的，如果賣家交稅費，那么房價可能就高一些，買家交稅費，房價就相對低一些。

3、合同中約定由誰交稅費是符合民法上自治原則的，從這個角度講稅費由買家交也是合理的，所以也可以根據合同中的約定來決定誰交稅費。

三、賣房個人所得稅怎么算滿**唯一

1、滿五古官曾重啊毫多卻記呀不唯一是二手房市場里的一個簡單縮寫詞語，其中滿五指的是取得產權證的或契稅完稅證明的時間中最早的時間滿五年或超過五年。

2、不唯一則指的是業主在這個地區的范圍內，登記在國土局系統里得不止這一套房子。

3、稅費計算的前提除了知道年限和是否唯一外，還需要知道房產的性質，即房屋是普通住宅還是非普通住宅。

4、普通住宅必須同時滿足的條件有五層以上（含五層）的多固各席龍從井注靜思一高層住房，以及不足五層的老式公寓、新式里弄、舊式里弄等，單套建筑面積在140平方米以下等。

#創作挑戰賽#

在實務中，企業與非雇員自然人發生業務往來，在結算時往往會收到其在稅務機關代開的**，**備注欄注明有“個人所得稅由納稅人依法自行申報繳納”或“個人所得稅由支付方預扣預繳（代扣代繳）”的字樣。

那很多財務工作者在收到**的時候，不仔細查看備注欄信息就直接列支入賬，無形中埋下了稅收隱患。

今天就此情況結合實務中常見的案例，給大家進行一下簡單剖析

首先，咱們先簡單了解一下政策背景。

隨著《**關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號）的發布，各地稅務機關陸續發布通知，通知的主要內容有以下幾點：

1. 其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號）規定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

2. **單位在開具**時，應在**備注欄內統一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”。

3. 對自然人納稅人取得除勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得外需要**的，仍按現行法律法規執行。

4. 扣繳義務人應扣未扣稅款的，依照《中華****稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理。

接下來，看下圖兩張代開的**，在**的備注欄注明的字樣不同。

圖1

圖2

看到了吧，圖1中**備注欄注明“個人所得稅由納稅人依法自行申報繳納”，這就表明自然人在稅務機關**時已經繳納了個人所得稅。

受票方在收到**時，無需履行代扣代繳或預扣預繳義務，直接按照**金額進行結算即可。

而圖2中，**備注欄注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”。

遇到此類**，我們需要注意的是：自然人在稅務機關**時，稅務機關未代扣個人所得稅。

受票方作為個人所得稅扣繳義務人，應履行個人所得稅代扣代繳義務，結算時以扣除代扣代繳的個人所得稅后的金額進行結算。

下面舉2個實際業務中常見的例子簡單闡述如何代扣代繳個人所得稅。

01

一、非雇員自然人取得的勞務報酬所得

新個人所得稅法將工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，稱為綜合所得。

預扣預繳環節按照分項計算方法計算，匯算清繳時合并計入綜合所得，多退少補。預扣預繳時我們要區分居民個人和非居民個人。

1. 扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得：

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得按次或者按月預扣預繳個人所得稅。

勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

減除費用：勞務報酬所得毎次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；毎次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見《個人所得稅預扣率表二》）。

個人所得稅預扣率表二

（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數。

2. 扣繳義務人向非居民個人支付勞務報酬所得：

非居民個人勞務報酬所得以每次收入額為應納稅所得額，適用按月換算后的非居民個人月度稅率表（見《個人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。

勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

非居民個人勞務報酬所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數。

個人所得稅稅率表三

（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用）

舉個例子：

張三（非A公司雇員，居民個人）為A公司提供**記賬服務，A公司按月支付勞動報酬，張三到稅務機關代開增值稅普票提供給A公司。

**備注欄注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”。那么應A公司應如何履行代扣代繳個人所得稅義務？

第一步：計算應代扣代繳的個人所得稅

A公司每月為張三代扣代繳的勞務報酬所得個人所得稅為：

應納稅額=（2000-800）*20%=240元

第二步：在自然人電子稅務局（扣繳端）申報并繳納個人所得稅

1. 登陸自然人電子稅務局（扣繳端）。

2. 點擊“人員信息采集”模塊，先填寫非雇員自然人的身份信息。

3. 點擊“添加”按鈕。

4. 將非雇員自然人基本信息錄入到相應欄次，并在任職受雇從業類型選擇“其他”，填寫完畢后點擊“保存”，保存后點擊“報送”并獲取反饋。

5. 返回首頁后，點擊“綜合所得申報”。

6. 點擊“勞務報酬（一般勞務、其他非連續勞務）”欄次的“填寫”。

7. 進入“勞務報酬（一般勞務、其他非連續勞務）”模塊后，點擊“添加”，選擇非雇員自然人，并填寫當期收入等信息，填寫完畢后點擊保存。

8. 按步驟依次點擊“2、稅款計算”、“附表填寫”和“4、申報表報送”進行申報繳款。

第三步：向非雇員自然人結算服務款項

支付給非雇員自然人的服務款項為扣除代扣代繳個人所得稅后的金額。

02

二、非雇員自然人取得的房屋租賃所得

在實際生活中，因為業務的需要企業有時會租賃個人的房屋作為辦公場所或者生產廠房，在取得自然人代開的**后，如果備注欄注明“個人所得稅由支付方預扣預繳（代扣代繳）”的字樣。

企業依然要作為扣繳義務人依法履行個人所得稅代扣代繳義務。

第一步：判斷租賃房屋的類型。

房屋租賃要區分房屋的類型是住房還是非住房，兩者適用的個人所得稅稅率不同。根據《** 國家**關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）第二條第一款的規定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。因此，個人出租住房的取得的房屋租賃所得個人所得稅稅率為10%，個人出租非住房的取得的房屋租賃所得個人所得稅稅率為20%。那么，扣繳義務人在取得**時，要結合租賃合同、協議或者租賃房產的不動產權證復印件等相關原始憑證判斷租賃的房屋是否為住房。如果仍無法判斷的，可以從自然人手里取得完稅證明，根據繳納的房產稅倒算出房產稅稅率也可以進行判斷。具體計算方法如下：

房產稅稅率=自然人繳納的房產稅÷不含增值稅房屋租賃收入

如果房產稅稅率等于4%，說明租賃的房屋為住房。（政策依據：《** 國家**關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）第二條第三款的規定，對個人出租住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅，按4%的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。）

如果房產稅稅率等于12%，說明租賃的房屋為非住房。

第二步：計算需代扣代繳的財產租賃所得個人所得稅

1. 基本規定

（1）每次收入不足4000元的，應納稅額＝（收入－800）×20%

（2）每次收入4000元以上的，應納稅額＝收入×（1－20%）×20%

2. 個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：

（1）財產租賃過程中繳納的稅費，稅費包括城建稅、房產稅、教育費附加。

（2）向出租方支付的租金

（3）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用：每次800元為限，一次扣不完的，可無限期在以后期扣除。

（4）稅法規定的費用扣除標準。800元或20%

公式：

每次收入不超4000元的：應納稅所得額＝收入－準予扣除項目－修繕費用（800為限）－800（費用額）

每次收入超過4000元的：應納稅所得額＝（收入－準予扣除項目－修繕費用）×（1－20%）

應納稅額=應納稅所得額×稅率（20%/10%）

第三步：申報并繳納財產租賃所得個人所得稅

1. 增加非雇員自然人基本信息與前述**作相同，此處不再贅述，筆者從填寫收入、準予扣除項目的模塊開始描述。

2. 選擇“分類所得申報”模塊。

3. 點擊“財產租賃所得”欄次的“填寫”按鈕。

4. 在“基本信息”模塊選擇對應的非雇員自然人，“所得項目”欄次選擇“個人房屋租賃所得”或者“其他財產租賃所得”，并依次填寫收入、扣除項目的金額，在“稅款計算”欄次選擇對應的稅率。填寫完畢點擊“保存”。

5. 按要求依次點擊“附表填寫”和“申報表報送”進行申報繳款。

第四步：向非雇員自然人結算服務款項

支付給非雇員自然人的服務款項為扣除代扣代繳個人所得稅后的金額。

在實務工作中，財務工作者應仔細查看**備注欄相關信息，依法履行代扣代繳義務。

那么問題來了，如果沒有代扣代繳個人所得稅會有什么后果呢？

根據《中華****稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

因此，如果未依法履行代扣代繳義務的話，會受到稅務機關給予的罰款和補繳個人所得稅帶來的滯納金哦。

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拓展知識：

個人所得稅百分之3怎么算

10000000乘以0.03等于100000。通過查詢相關官方網站信息顯示，總金額乘以個人所得稅即可得到個人所得稅為多少。具體消息可關注官方網站，獲得第一手權威信息。