前沿拓展：

個人所得稅的核算方法

個人所得稅在工資薪酬所得中是這樣計算的：應納稅所得額等于月工資收入的總金額減去各項應扣除的費用再減去個人所得稅起征點。應納稅額等于應納稅所得額乘以對應的稅聽財豐率再減去相應的速算扣除數。其中應扣除的費用包括養老保險、醫療保險等；個人所得稅的起征點是每月五千元；對應的稅率以及相應的速算扣除數可以在個人所得稅法中附表可以查閱得到?！吨腥A****個人所得稅法》第六條　應納稅所得額的計算：
　?。ㄒ唬?span>居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所制合與本況給以陽督矛系得額。
　?。ǘ┓蔷用駛€人的工資、薪金所得，以每月收入額減冷英市衣除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
　　周質掌制放包（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
　?。ㄋ模┴敭a租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
　　（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收衣織燃十流構球料村背入額減除財產原值和合理費洋用后的余額，為應納稅所得額。
　?。├?span>、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
　星束威事物檢屋據照卷　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以肥歡元擊介屋燃條收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。2018年8月31日，關于修改個王引嚴人所得稅法的決定經十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。

起征點確定為每月5000元。新個稅法規定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣具官毫除和依法確定的其他扣除后的余終高響粉座源肉整額，為應納稅所得額。

1、計算方法：

應納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

2、示例

例：已地你慶海愿材房響婚人士小李在北京上班，月收入1萬元，“三險一金”液小翻班領送軍長水專項扣除為2000元，每月租金4000元，有一子女上幼兒園，同時父母已經60多歲。

起征點為5000元的情況下，沒有專項附加穿布揮扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個稅。

根據新政策，小李就可以享受住房租金1200元扣力衡殖除、子女教育100屋析路0元扣除、贍養老人1000元扣除(跟姐姐分攤扣除額)，所以，個稅=(10000-5000-2000-1200-1000-1000)×3%=0元。

擴展資料：

個稅專矛問族百接藥免團邊規同項附加扣除如下：

1、子女教育

納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

2、繼續教育

納稅人在**境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。

納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

3、大病醫療

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

4、房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

5、住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元

近年來，隨著**與內地經濟往來不斷深化，不少高凈值人士由于工作、生活的原因需要“兩頭跑”，這種情況下，如何判定其真正的稅收居民身份顯得至關重要，這將直接影響到個人的總稅務負擔。今天主要了解****、內地個人所得稅相關問題。

01如何確定**、內地稅收居民身份？

在內地，居民納稅人是指按照各相關國家法律，依據住所、居所、總機構、注冊地、實際管理中心或其他類似標準確定的，在各該國負有無限納稅責任的納稅人。居民納稅人分為自然人和法人。自然人構成居民的，通常以住所或居所為標準來判定。它可以是法定住所或**性住所，也可以是臨時性居所或居住達到一定時間為限。居民自然人要承擔其所在國的無限納稅責任。本文僅就個人稅收居民身份問題。

對于**來說，個人稅收居民包括，通常居住于**特別行政區的個人以及臨時在**工作居住的個人，在某個稅收年度內在**特別行政區逗留超過180天或者連續兩個納稅年度（其中一個納稅年度必須是有關納稅年度）內，在**停留超過300天的個人。

以上是成為**稅收居民的必要非充分條件。如果要成為**稅收居民，須向**稅務局提交稅收居民申請表并經過認證后，才能成為**稅收居民，從而享受**與各司法屬地簽署的稅收協定的保護。

02****居民在內地工作，在什么情況下獲免繳內地稅或所付內地稅款可獲抵免？

內地與****于 2006 年8 月21 日簽署了「內地和****特別行政區關于對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排」(「全面性安排」)?！溉嫘园才拧挂延?006年12月 8 日生效?！溉嫘园才拧乖?***適用于2007年4月1日或以后開始的課稅年度中取得的所得，而內地則適用于 2007 年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得。

****居民在內地工作所得的報酬，如果同時符合以下 3 個條件，可以在內地免稅。這3 個條件是：

他在有關的納稅年度開始或終了的12個月中在內地停留連續或累計不超過183 天；

該項報酬由并非內地居民的雇主支付或代表該雇主支付；

該項報酬不是由雇主設在內地的常設機構所負擔。

若不符合以上任何一個條件，則有關報酬會在內地徵稅。如果有關報酬須同時在****徵稅，在內地所繳稅款可以按「全面性安排」獲得稅收抵免。

但請注意，****居民擔任內地公司的董事所收取的董事費及其他類似的款項，需要在內地徵稅。該董事費等在****不用徵稅。

03粵港澳大灣區的個人所得稅優惠政策

**和國家**在2019年3月發布了《關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅[2019]31 號，簡稱“31 號文”）。31號文確定了港澳大灣區的廣東省9市的個人所得稅補貼政策的方向，即在2019年至2023年間根據廣東省、深圳市按內地與**個稅稅負差額，對在大灣區工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才給予補貼，而該補貼也是免征個稅的。

04在內地其它地區工作的**居民相關個人所得稅優惠政策

在海南自貿港、上海臨港新片區以及其它區域性經濟開發區都有針對外籍（含港澳臺）的個人所得稅優惠政策。除此之外，其它地區可參照《**、國家**關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條規定,外籍個人以非現金形式或 實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費與按合理標準取得的境內外出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等津貼暫免征收個人所得稅。

05在內地及**如何消除雙重征稅？

在內地，消除雙重征稅如下：內地居民從**特別行政區取得的所得，按照《內地和**特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》的規定在**特別行政區繳納的稅額，允許在對該居民征收的內地稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按照內地稅法和規章計算的內地稅收數額。在**特別行政區，消除雙重征稅如下：除**特別行政區稅法給予**特別行政區以外的任何地區繳納的稅收扣除和抵免的法規另有規定外，**特別行政區居民從內地取得的各項所得，按照上述安排規定在內地繳納的稅額，允許在對該居民征收的**特別行政區稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按照**特別行政區稅法和規章計算的**特別行政區稅收數額。

06**的薪俸稅和內地的個人所得稅有什么區別？

1.個稅起征點對比

2018年10月1日以后，**大陸個稅起征點是5000元，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

**沒有規定個人所得稅起征點，而是規定了免稅條件和免稅額。

2.計算公式對比

**和大陸的納稅周期，都是按年計算的。不過，**的課稅年度是指每年的4月1日至次年的3月31日；大陸的課稅年度是指每年的1月1日至每年的12月31日。

**薪俸稅計算公式

應課稅入息總額=年收入-扣除項目-免稅項目應交總稅款=應課稅入息總額×相應稅率

內地個人所得稅計算公式

應納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金（個人繳納部分）- 起征點（5000元）應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

3.稅率對比

在稅率設計上，**跟內地一樣，都采用累進稅率的制度。

但和內地不同，**的薪俸稅，按地域來源征稅，任何于**產生或得自**的入息，均須繳納薪俸稅。

**的薪俸稅采取2種課稅方法，兩者計算選低的一種去報稅就可以了。

一種是標準稅率法：總收入扣除費用后按15%的標準稅率征收，這種方式一般為高收入者采用。

另一種是超額累進稅率法：用總收入扣除費用后按2%-17%五級超額累進稅率征收，低收入者采用這種方式納稅額較低。

而**大陸只有一種累進稅率的制度，而且越有錢的人需要納的稅越多，最高須繳45%的稅，將近其收入的一半。**富人只需按標準稅法繳納15%，是**大陸人的三分之一。

拓展知識：

個人所得稅的核算方法

一、個體工商戶個人所得稅計算方法1、計算公式：應納稅所得額=收入總額-成本、費用及損失-起征點2、應納稅額=應納稅所得額×適用稅率二、個體工商戶個人所得稅征收方式1、查賬征收：要求個體工商戶設置賬簿，根據合法有效的憑證記賬核算，在繳納個稅時按照收入總額減去成本、費用及損失計算出應納稅所得額，然后按適用的稅率計算繳納個稅。2、定期定額征收：是對沒有設置賬簿的個體工商戶，稅務機關依法按程序核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額或所得額，從而確定其應納稅額的征收方式。影響其個人所得稅的因素是營業額和個人所得稅征收率。