前沿拓展：

出口退稅款怎么計算

　　出口退稅涉稅帳務(wù)處理
　　1.不予免征和抵扣稅額
　　借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）
　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
　　2.應(yīng)退稅額：
　　借：應(yīng)收補貼款-出求約越口退稅（應(yīng)退稅額）
　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）
　　3.免抵稅來自額：
　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)感壞京同或志巖左沿及交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）
　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）
　　4.收到退稅款
　　借：銀行存款
　　貨：應(yīng)收補貼款-出口退稅
　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題問構(gòu)：
　　例1：某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許啊族你節(jié)組苦社舉系抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合**幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則紅地還歲停只馬測相關(guān)賬務(wù)處理如下：
　　（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
板州前階寫　　借：原材料等科目 5000000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（煤身當(dāng)良縮幾面僅客進項稅額） 850000
　　貨官由：銀行存款 5850000
　　（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：
班某華檢劉學(xué)醫(yī)失川屋素　　借：應(yīng)收外匯賬款 24000000
　　貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000
　　（蒸迫縮身亮我措微謂斷單3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：
　滑總代改勢米所面少衡　借：銀行存款 3510000
　　貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510000
　　（4）月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
　　不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×**幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）
　　借：產(chǎn)品銷售成本 480000
　　貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 480000
　　（5）計算應(yīng)納稅額
　　本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-六束又司省48）=9（萬元）
　　結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸懷娘祖道準(zhǔn)弱行推方余額為90000元。
　　（6）實際繳納時
　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000
　　貨：銀行存款 90000
　　（7）計算應(yīng)免抵稅額
　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外族收零觸業(yè)山構(gòu)衣匯**幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值觀色誤控率階順稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000
　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
　　例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）領(lǐng)積氣胡綠分錄同上。其余賬務(wù)處理如齊話速異硫下：
　　（8）計算應(yīng)納稅額或偉成布續(xù)息它質(zhì)設(shè)沉湖當(dāng)期期末留抵稅額
　　本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）
　　由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。
　　（9）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
　　當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元）
　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）
　　借：應(yīng)收出口退稅 460000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000
　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
　　（10）收到退稅款時，分錄為：
　　借：銀行存款 460000
　　貨：應(yīng)收出口退稅 460000

進出口退稅是國家的激勵出口的一大重要舉措，也是國家稅務(wù)中的一項重要稅收。國家實行進出口退稅無疑是從事進出口貿(mào)易公司的一大福音。出口越多，退的稅就越多，利潤流失就越小。因此，貿(mào)易公司申請進出口退稅是一個重要的和必要的一個舉動。

進出口退稅

很多對這塊不是很熟悉的人，對于這個出口退稅額只有一個大致的概念，但怎么得來的，怎么算的卻一無所知。這個進出口退稅額計算，說簡單也簡單，說困難也困難。為什么這么說呢？說簡單，是因為計算進出口退稅額有標(biāo)準(zhǔn)公式，直接套就可以了，小學(xué)數(shù)學(xué)過關(guān)的人都能算出來。說困難，是因為計算進出口退稅額中有很多衍生項，需要你去弄懂每個概念及計算方法。

那這個進出口退稅額到底是怎么算出來的呢？我這就不賣關(guān)子了。進出口退稅額=增值稅**金額/（1+增值稅率）*出口退稅率。看到這個公式后，相信很多人會有種恍然大悟的感覺。但問題又來了，這個增值稅是什么，增值稅率怎么算，出口退稅率都一樣嗎等等這些問題。下面我將為大家一一解答：

增值稅

百度百科官方解釋：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅額=銷項稅額-進項稅額。銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

增值稅率

百度百科官方解釋：增值稅率是指增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅額與銷售收入額的比例。增值稅率=產(chǎn)品總體稅額/銷售收入額*100%。但現(xiàn)行增值稅實行產(chǎn)品比例稅率，分為8%，12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%12個檔次。更具不同產(chǎn)品，定義不同的增值稅率，簡易快捷。

進出口退稅率

百度百科官方解釋：進出口退稅率指出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額與計算退稅的價格比例。退稅率=應(yīng)退稅額/計算退稅價格*100%。但現(xiàn)在基本實行簡易稅率，就是按照不同產(chǎn)品分類來定義產(chǎn)品進出口退稅率。目前有17%、13%、11%、8%、5%這五檔稅率。

知道了進出口退稅額計算公式中的計算項后，算起來就不那么費勁了，直接套公式就行了。

拓展知識：