前沿拓展：

120000個(gè)人所得稅計(jì)算方法

年薪12萬，在不考慮專項(xiàng)附加扣除和社保扣除等情屬來了假發(fā)降訴況下，每年需繳納3480元氧算鹽關(guān)踐件沉創(chuàng)的個(gè)人所得稅。其計(jì)算方法為（120000-60000-36000）*0.1+36000*0.03=3促懷增沒門玉良固洋480元。計(jì)算公式為（年綜合收入-起征線-專項(xiàng)附加扣除-社保扣除）*稅率。 根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算： （一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的紙術(shù)神職余額，為應(yīng)納稅所得額。 （二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所依信日鋼烈互石待葉而異得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

又到發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候了，

是不是有點(diǎn)小激動(dòng)？

除了買買買，

你知道個(gè)稅怎么算最劃算嗎？

今天來跟小布一起學(xué)習(xí)一下

全年一次性獎(jiǎng)金的

個(gè)人所得稅處理吧~

什么是全年一次性獎(jiǎng)金

全年一次性獎(jiǎng)金不就是年終獎(jiǎng)嗎？

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

友情提示：除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方式

居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅；也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)算納稅，具體方法如下：

方法一：單獨(dú)計(jì)算納稅

居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（表1），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

表1 按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

注意：對于納稅人而言，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金特殊計(jì)稅方法只能用一次。

方法二：并入綜合所得

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金收入，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)算納稅，按照綜合所得稅率表（表2）確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

表2 綜合所得稅率表

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）第一條第一項(xiàng)

那么，年終獎(jiǎng)到手，

并or不并，It’s a question.

具體怎么選，我們舉兩個(gè)栗子看看

栗子1

某企業(yè)員工王某，2019年取得的收入如下：每月工資7000元，每季度獎(jiǎng)金4000元，年終獎(jiǎng)金120000元。每月符合國家規(guī)定的三險(xiǎn)一金2000元，每月符合條件的專項(xiàng)附加扣除為1000元，沒有其他扣除項(xiàng)。假定王某無其他綜合所得及減免稅事項(xiàng)，請計(jì)算王某2019年取得綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅。

方法一：王某的全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得

①確定稅率和速算扣除數(shù)：120000/12=10000元，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（表1），確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元

②計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=120000*10%-210=11790元

③不含全年一次性獎(jiǎng)金的綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=

(7000*12+4000*4-60000-2000*12-1000*12)*3%=120元（適用表2）

④合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=11790+120=11910元

方法二：王某的全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得

王某2019年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=

(7000*12+4000*4+120000-60000-2000*12-1000*12)*10%-2520=9880元（適用表2）

由此看出，王某選擇全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得更劃算。

栗子2

某企業(yè)員工李某，2019年取得的收入如下：每月工資15000元，每季度獎(jiǎng)金4000元，年終獎(jiǎng)金48000元。每月符合國家規(guī)定的三險(xiǎn)一金2000元，每月符合條件的專項(xiàng)附加扣除為1000元，沒有其他扣除項(xiàng)。假定李某無其他綜合所得及減免稅事項(xiàng)，請計(jì)算李某2019年取得綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅。

方法一：李某的全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得

①確定稅率和速算扣除數(shù)：48000/12=4000元，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（表1），確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元

②計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=48000*10%-210=4590元

③不含全年一次性獎(jiǎng)金的綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=

(15000*12+4000*4-60000-2000*12-1000*12)*10%-2520=7480元（適用表2）

④合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=4590+7480=12070元

方法二：李某的全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得

李某2019年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=

(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元（適用表2）

由此看出，李某選擇全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得更劃算。

小編教你“節(jié)稅”小竅門

1、當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金和綜合所得合并計(jì)算，一定是最優(yōu)選擇。

2、當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和小于等于36000時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算沒有區(qū)別，兩種計(jì)算方法的應(yīng)納稅額一樣。

3、當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和大于36000時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算差別較大，需要分別計(jì)算比較，選擇最優(yōu)的方案。

來源丨長沙發(fā)布綜合長沙稅務(wù)

編輯丨羅建勛 校對丨劉鑫宇

審核丨杜進(jìn)

拓展知識：