個人所得稅中社保怎么計算扣除(扣除個人繳納的社保費(fèi)和個人所得稅分錄)
前沿拓展：
個人所得稅中社保怎么計算扣除
需要扣除免征額（即起征點(diǎn)，目前為2000元）講垂光系層外穿頭羅位和社保個人繳費(fèi)部分后剩余的工資計算個人所得稅。
中華人民**企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：
第三十永布費(fèi)節(jié)材冷序物經(jīng)葉五條 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級****規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)少夠糧州變思這充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充求水加醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院職孫增富致財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的氣被踐識示頻繼術(shù)加雙擔(dān)范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
【案例】A公司2020年6月成立，2021年6月開始為員工繳納社會保險。2021年6月補(bǔ)繳了員工2020年6月-2021年6月的社保10萬元，7月申報6月個稅時，員工補(bǔ)繳的這部分保險能在計算個稅時一次性扣除嗎？
【分析】其實(shí)問題的糾結(jié)點(diǎn)在于：補(bǔ)繳的2020年社保能不能在2021年扣除，也就是跨年扣除的問題。我們的慣性思維總是認(rèn)為收入和成本是配比的，2021年收入配比的是2021年社保，根源在于會計和企業(yè)所得稅確認(rèn)收入遵從的都是權(quán)責(zé)發(fā)生制。然而，個稅遵從的是收付實(shí)現(xiàn)制，即使2021年發(fā)2020年的工資，稅款所屬期也是2021年。我們先看看保險稅前扣除的文件是怎么規(guī)定的。
根據(jù)《** 國家**關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）****規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）****規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。
【分析】從文件中可以看出，允許扣除的前提條件是：個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）****規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付。案例中A公司也的確是按規(guī)定的比例實(shí)際繳付了。那么，文件中有說補(bǔ)繳的不能稅前扣除嗎？沒有。但是怎么扣呢？是追溯到2020年扣除？還是在2021年一次性扣除？對于這種有爭議的問題，還是要看當(dāng)?shù)囟惥质窃趺磮?zhí)行的。
假設(shè)當(dāng)?shù)囟惥终J(rèn)可在2021年一次性扣除，申報個稅的時候還會遇到這樣一個問題。補(bǔ)繳的保險可以一次性填到個稅系統(tǒng)中，但是補(bǔ)繳的公積金卻是有上限限制的。如果公積金金額超過上限會有如下的系統(tǒng)提示，導(dǎo)致不能正常申報。
針對上面問題，有什么好的解決辦法呢？部分稅局的執(zhí)行口徑是這樣的：補(bǔ)繳的公積金填寫到“其他扣除“中，備注上“補(bǔ)繳公積金”。因?yàn)椤逼渌鄢笆菦]有上限限制的，這樣就能實(shí)現(xiàn)一次性扣除了。
最后補(bǔ)充一下，個人所得稅專項(xiàng)附加不能跨年扣除。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第三十條規(guī)定，個人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
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拓展知識：
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