出口關(guān)稅的計(jì)算(出口關(guān)稅的計(jì)算依據(jù))
前沿拓展：
出口關(guān)稅的計(jì)算
出口不用關(guān)我國的關(guān)稅，但要交對(duì)方國家的關(guān)稅。
免稅商品除外了。
出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個(gè)國家稅收的重要組成部分。
出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場(chǎng)，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭，從而增強(qiáng)競(jìng)爭能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。
北京中算：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理
一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理
（一）退增值稅：
退稅金額=出口金額*增值稅退稅率
1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)**：
借：物資采購
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款等
2、銷售：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額＝原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－退稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
5、按照規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口退稅：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
6、收到出口退稅：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
（二）退消費(fèi)稅
退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率
1、報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
貸：主營業(yè)務(wù)成本
2、收到退還的消費(fèi)稅
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
外貿(mào)出口退稅賬務(wù)處理是怎樣的
1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定
出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
（1）購進(jìn)出口貨物時(shí)，
借：庫存出口商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）
應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）
—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（3）收到出口退稅款，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算
外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。
（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款
借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）
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拓展知識(shí)：
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