前沿拓展：

個人所得稅年度匯繳計算方法

現在很多地方都開啟了個稅匯算清繳，大家也都可以上個人所得稅app去查詢一下，看自己是不是可以退稅。而個人所得稅退稅怎么申請辦理呢？下面服林如規案晶效侵四介紹詳細退稅流程。

打院常述井少都被空額參善開【個人所得稅】，登便尼來程的慢壓年節錄帳戶和密碼。點擊【辦稅】或【飛內抓王往宗陸其我要辦稅】。

點擊【綜合所得年度匯算】。

選擇【自行填寫】，點擊【開始申報】。點擊【我已閱讀并知曉】。

系統顯示個人基礎率文西外信息，匯繳地等，點擊【下一步】。填寫收入數據，包括：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許合寫固基誰或民繼勞粒愿權使用費等信息，點擊【下一步】。填寫專項扣除信息，包括：基本養老保危斷亮唱式奏養、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等。系統顯示【專項附加kou除】，點擊【下一步】。說明：專項附加kou除需另外提前申報。輸入已繳稅額，點擊【提交申報】。

勾選【我已閱讀并同意】，點擊【的七確認提交】。確認信息后，點擊【申請退稅】。提交成功，點擊【完成】。下一步就是等待稅務機關審核，如果審核成功，申請的退稅就會打入到綁定的銀行卡中。

2020年度個稅匯算開始了，3月1日至6月30日，納稅人可采用多裂星行就臺跳福圓種方式完成辦理。什筆脫必唱勞傷裝相鄉隊壓么人需辦理個稅年度匯算？個稅年度匯算“多退少補”是怎么算出來的？個稅年度匯將較顧怕色么針哥權算有哪些準備工作誤提在京物嚴？2020年度匯算有哪些新變化？詳細內容如下。

年度匯算的內容

依據稅法規定，2020年度終了后，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報預擊一表想課別酬、稿酬、特許權使用費舊紀站維等四項所得（以下稱“綜合所**期拿蒸營們供得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈（史首評阿含員以下簡稱“捐贈”）說理神財案這后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見文末），計算本年度最終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2020年已預繳稅額

依據稅法規定，年度匯算不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

無需辦理年度匯算的納稅人

經國務院批準，依據《** **關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94號）有關規定，納稅人在2020年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請退稅的。

需要辦理年度匯算的納稅人

依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的；

（二）綜合所得收入全年超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

可享受的稅前扣除

下列在2020年度發生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的捐贈支出。

辦理時間

年度匯算時間為2021年3月1日至6月30日。在**境內無住所的納稅人在2021年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算；

（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位，下同。以下簡稱“單位”）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過網上稅務局（包括手機個人所得稅APP，下同）完成年度匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供其2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

（三）委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發現申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

辦理渠道

為便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網絡辦稅渠道。納稅人可優先通過網上稅務局辦理年度匯算，稅務機關將按規定為納稅人提供申報表預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。

申報信息及資料留存

納稅人辦理2020年度匯算的，適用個人所得稅年度自行納稅申報表，如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的，還應按規定一并填報相關信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。

納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將年度匯算申報表以及納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。

接受年度匯算申報的稅務機關

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報。主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內取得的勞務報酬、稿酬及特許權使用費三項所得累計收入最大的扣繳義務人所在地。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務機關申報。

年度匯算的退稅、補稅

（一）辦理退稅

納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在**境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核后，按照國庫管理有關規定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務機關所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便納稅人獲取退稅，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關在網上稅務局提供便捷退稅功能。納稅人可以在2021年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2019年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過網上稅務局或者主管稅務機關辦稅服務廳及時關注申報進度并繳納稅款。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

年度匯算服務

稅務機關推出系列優化服務措施，加強年度匯算的政策解讀和**作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和**作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過手機個人所得稅APP、網頁端、12366納稅服務平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應納稅人訴求。

為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，主管稅務機關將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務機關預約或通過網上稅務局在年度匯算期內辦理。對于**完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務機關可提供個性化年度匯算服務。

財務人員在申報員工工資薪金個稅時，發現往期申報錯誤怎么辦？ 別急，教程來了！

01

往期個稅申報錯誤

這樣更改

第一步：啟動更正

（1） 進入扣繳端，選擇需要更正的“稅款所屬月份”。

（2）點擊【綜合所得申報】進入綜合所得申報界面，點擊【4申報表報送】查看當前月份申報狀態，只有申報狀態為“申報成功”的情況下才允許啟動更正申報。

（3）點擊【更正申報】按鈕，啟動更正申報，系統提示往期錯誤更正申報成功后，需要對后續稅款所屬期的綜合所得預扣預繳申報表進行逐月更正。

啟動往期更正（后面稅款所屬期存在申報成功記錄）時，系統會自動導出一份當前有效的申報記錄供納稅人留存備用并提示保存路徑（默認為桌面），每次導出的備份文件可根據時間不同進行區分。如果需要取消/啟用本功能，可以在【系統設置】-【申報管理】-【更正申報備份】中設置。但因取消而導致無法找回原始記錄的，扣繳單位需自行承擔后果。

第二步：報表填寫

點擊【1收入及減除填寫】，系統提示往期錯誤更正，不能新增人員和修改累計專項附加扣除額。選擇需要修改的所得項目。

需要更正的人員，雙擊相應數據進入編輯界面修正錯誤數據。（累計專項附加扣除額不允許修改，如需修改，需前往辦稅服務廳）；需要刪除的人員，勾選相應數據后刪除。

第三步：稅款計算

完成申報表本期數據的更正后，點擊【2稅款計算】，重新計算更正后的應補（退）稅額。

第四步：附表填寫

【1收入及減除填寫】中如果填寫了“減免稅額”、“商業健康保險”或“稅延養老保險”，需要在【3附表填寫】中完善附表信息。

第五步：申報表報送和稅款繳納

報表填寫完成后，可按照正常申報流程通過【4申報表報送】功能進行報送。報送成功后，如果有新的應征信息產生時，可通過【稅款繳納】菜單完成稅款的繳納。

　　若報送時提示報送不成功的，應按提示信息修改后重新報送或到辦稅服務廳處理。

第六步：撤銷更正

如果在報送申報表之前，發現原申報數據無誤，可點擊【撤銷更正】按鈕，撤銷更正申報。但成功報送申報表后，則無法撤銷更正。如需要使用原申報數據，可查看系統自動導出備份的原申報記錄。

注意！！！

（1） 扣繳客戶端不支持稅款所屬期在2019年8月（含8月）之前的預扣預繳更正。

（2） 在辦稅服務廳更正后，扣繳端原有申報數據不會更新，請在【系統設置】-【申報管理】-【綜合所得算稅】中設定為“在線算稅”，以保障以后月份申報時的累計數據能按更正申報后的最新數據計算。

（3） 更正申報往期月份時，后期月份應該逐月進行更正，如未逐月更正，將導致以后月份申報時不能獲取正確累計數據。

（4） 若更正申報后需要辦理退（抵）稅的，由扣繳單位前往辦稅服務廳申請辦理誤收退（抵）稅業務。

（5） 若更正月份已在辦稅服務廳更正過的，或扣繳端沒有歷史申報數據的，需前往辦稅服務廳更正。

（6） 如果員工已辦理所屬年度綜合所得匯算清繳，則該年度所涉及月份更正申報只能到柜臺辦理更正。

（7） 扣繳客戶端支持扣繳單位對所有員工進行全量更正，也支持僅對有錯誤的員工進行個別更正。

（8） 在更正申報時，向更正申報所屬期存在異議申訴屬實的員工發送更正核實信息，需要員工確認后方可更正。

02

規避！

個稅申報常見的5種出錯情形

情形一：離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不用再申報個稅。

正解：

應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

政策依據：

根據《中華****個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

情形二：合伙企業的合伙人是自然人，在合伙企業任職，取得工資薪金應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

正解：

應比照“經營所得”計算繳納個人所得稅。

政策依據：

《中華****個人所得稅法》、《** 國家**關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家**令第35號）的規定，合伙企業合伙人從合伙企業取得的所得，應比照“經營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

情形三：在下屬公司/關聯公司兼任董事、監事取得的董事費收入應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。

正解：

應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

政策依據：

1、《國家**關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發﹝1994﹞89號）第八條規定：個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

2、《國家**關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》（國稅發﹝2009﹞121號），本條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。個人在公司（包括關聯企業）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

情形四：對員工家屬提供以免費旅游，不需申報個稅。

正解：

對員工家屬提供以免費旅游，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

政策依據：

財稅〔2004〕11號規定：對企業雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并記入“工資、薪金所得”。對企業雇員之外其他人員享受的此類獎勵，作為當期的勞務收入記入“勞務報酬所得”。

情形五：出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。

正解：

應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

政策依據：

根據《國家**關于個人所得稅若干業務問題的批復》（國稅函〔2002〕146號）第三條規定：

(二)出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

03

如何計算申報

個人所得稅？

1、 應納稅所得額的計算

其中，專項附加扣除為：

2、 如何計算申報個稅？

04

收藏！

個稅最全稅率表

一、 居民個人工資、薪金所得預扣率表

二、 居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得

三、 綜合所得稅率表（個稅匯算清繳時適用）

四、 經營所得稅率表

五、利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

六、全年一次性獎金

申報方式：

單獨申報：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

（注：適用稅率，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額對照月度稅率表確定）

并入綜合所得：應納稅額=（年收入-減除費用-附加扣除-專項附加扣除-其他扣除）×稅率-速算扣除數

單獨申報適用稅率表

綜合申報適用稅率表

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人，廈門稅務、小陳稅務08整理發布

拓展知識：