前沿拓展：

2020個(gè)人所得稅計(jì)算公式

《國(guó)家**關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得來(lái)自稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告河孫斤李查吃石甚凱套》（國(guó)家**公告2021年第2號(hào)）規(guī)定：“依據(jù)稅法規(guī)定，2020年度終了后，居民個(gè)人（以下稱“納稅人”）需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱“綜合所得”）的呼改沖令令收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐評(píng)基迫孔營(yíng)干委迅起巴贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”）后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)附件1），計(jì)算新廣本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2020年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向限規(guī)**完稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅明持沿五漸樹(shù)任。具體計(jì)算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)深年等值作控述湖想補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-6完福分走黃0000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。”
《國(guó)家**關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得弱好委稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家**公告2021年第2號(hào)）政策解讀規(guī)定：“第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。
構(gòu)節(jié)交大討強(qiáng)案第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金等。當(dāng)然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。”

剛剛：10月1日起，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)所得代開(kāi)增值稅**時(shí)，按照納稅人開(kāi)票金額（不含增值稅)的1%核定征收個(gè)人所得稅。

個(gè)稅變了！

10月1日起執(zhí)行！

國(guó)家**重慶市稅務(wù)局關(guān)于

核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告

（征求意見(jiàn)稿）

為規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理,根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華****稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將重慶市核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、經(jīng)營(yíng)所得核定征收

經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅方式包括定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。

（一）對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，其取得的經(jīng)營(yíng)所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：　　

應(yīng)納稅額＝收入額（不含增值稅）×附征率

（二）對(duì)不符合查賬征收個(gè)人所得稅條件且未實(shí)行定期定額征收管理的納稅人，其取得的經(jīng)營(yíng)所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：　　

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

或＝成本費(fèi)用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》

經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

二、房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃核定征收

（一）納稅人轉(zhuǎn)讓房屋，不能據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅額＝房屋轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）×征收率

（二）納稅人出租房屋，不能據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅額＝房屋出租收入（不含增值稅）×征收率

征收率標(biāo)準(zhǔn)按《房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃個(gè)人所得稅核定征收率表》執(zhí)行。

三、自然人臨時(shí)取得經(jīng)營(yíng)所得**核定征收

對(duì)未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)所得（不含承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得）代開(kāi)增值稅**時(shí)，按照納稅人開(kāi)票金額（不含增值稅)的1%核定征收個(gè)人所得稅。

四、本公告自2022年10月1日起施行。

附件1：

注：按季申報(bào)的納稅人按照月度附征率表?yè)Q算為季度附征率表

附件2：

附件3：

個(gè)人所得稅最新稅率表

來(lái)了！建議打印出來(lái)學(xué)習(xí)

一

個(gè)人所得稅稅率表

二

個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表

如何計(jì)算申報(bào)

個(gè)人所得稅？

一

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

二

哪些個(gè)人所得需要繳納個(gè)人所得稅

共9項(xiàng)，分別是：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

三

新個(gè)稅法下如何計(jì)算工資、薪金？

2019年實(shí)施的新個(gè)人所得稅法，明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳。

四

何為累計(jì)預(yù)扣法？

計(jì)算公式為：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

這個(gè)算是正式的預(yù)扣方法！

舉例來(lái)說(shuō)：

一職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，如果從1月起享受專項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前3個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1月份：（10000-5000-1500-1000）×3%=75元；

2月份：（10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；

3月份：（10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元。

除工資、薪金外，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

在計(jì)算減除費(fèi)用時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳方法，基本平移了現(xiàn)行稅法的扣繳方法，特別是平移了對(duì)每次收入不超過(guò)4000元、費(fèi)用按800元計(jì)算的規(guī)定。這種預(yù)扣預(yù)繳方法對(duì)扣繳義務(wù)人和納稅人來(lái)講既容易理解，也簡(jiǎn)便易行，方便扣繳義務(wù)人和納稅人**作。

免征個(gè)人所得稅

33種情形

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入、不征稅。獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

《**國(guó)家**關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）規(guī)定：按**門規(guī)定個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征個(gè)人所得稅。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費(fèi)

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)****批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家**備案。

3.福利費(fèi)（生活補(bǔ)助費(fèi)）免稅

個(gè)人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）規(guī)定，生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

4.救濟(jì)金、撫恤金免稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)的規(guī)定：救濟(jì)金、撫恤金免納個(gè)人所得稅。《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條，救濟(jì)金，是指各級(jí)******門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

5.工傷保險(xiǎn)待遇免稅

根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]40號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工**亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。”

6.單位和個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”免稅

財(cái)稅[2006]10號(hào)：企事業(yè)單位按照規(guī)定實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

7.個(gè)人提取的“三險(xiǎn)一金”免稅

財(cái)稅[2006]10號(hào)：個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

8.生育津貼免稅

根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上****根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

9.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼免稅

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第四條免稅。《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的**特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

10、退休費(fèi)、離休費(fèi)等免稅

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第四條免稅。具體規(guī)定：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

11、延長(zhǎng)離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的補(bǔ)貼免稅

根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）規(guī)定：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（享受國(guó)家發(fā)放的**特殊津貼的專家、學(xué)者和**科學(xué)院、**工程院院士），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

12、科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減征50%

財(cái)稅〔2018〕58號(hào)：依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華****促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。

13、科技人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)暫不征稅

國(guó)稅發(fā)[1999]125號(hào)：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。

14、亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

財(cái)稅〔2007〕93號(hào)：對(duì)由亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付給我國(guó)公民或國(guó)民（包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開(kāi)發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開(kāi)發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項(xiàng)目專家的，其取得的符合我國(guó)稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報(bào)酬，免征個(gè)人所得稅。

15、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金免稅

《個(gè)人所得稅法》第四條免稅規(guī)定，第六項(xiàng)：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。

16、軍人的十三項(xiàng)補(bǔ)貼

根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1996〕14號(hào)）規(guī)定：

（1）**特殊津貼；福利補(bǔ)助；夫妻分居補(bǔ)助；隨軍家屬無(wú)工作生活困難補(bǔ)助；獨(dú)生子女保健費(fèi)；子女保教補(bǔ)助費(fèi)；機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)（保姆用費(fèi)）；軍糧差價(jià)補(bǔ)貼，屬于軍隊(duì)干部的免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼，不用繳納個(gè)稅。

（2）暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項(xiàng)：軍人職業(yè)津貼；軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助；專業(yè)性補(bǔ)助；基層軍官崗位津貼（營(yíng)連排長(zhǎng)崗位津貼)；伙食補(bǔ)貼。

17、退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免稅

《退役士兵安置條例》（中華****國(guó)務(wù)院、中華******軍事委員會(huì)令第608號(hào)）：對(duì)自主就業(yè)的退役士兵，由部隊(duì)發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由**財(cái)政專項(xiàng)安排；地方****可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定。一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助按照國(guó)家規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

18、遠(yuǎn)洋船員的伙食費(fèi)

國(guó)稅發(fā)〔1999〕202號(hào)：由于船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人，故特案允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。

19、遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅減半優(yōu)惠

** **公告2019年第97號(hào) ：一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

20、**防控津補(bǔ)貼免稅

** **公告2020年第10號(hào)：對(duì)參加**防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照**規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。**規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)**規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上****規(guī)定的對(duì)參與**防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

自2020年1月1日起施行，依據(jù)1月19日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，該優(yōu)惠政策延期到2023年底。

21、單位發(fā)放的預(yù)防**肺炎的防護(hù)用品

****公告2020年第10號(hào)：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀**感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

（依據(jù)1月19日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，該優(yōu)惠政策延期到2023年底）

22、外交人員所得免稅

《中華****個(gè)人所得稅法》第四條第八項(xiàng)：依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

23、外籍人員的八項(xiàng)補(bǔ)貼免稅

財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)、** **公告2021年第43號(hào)：下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：

（一）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

（二）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

（三）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

24、特定來(lái)源的外籍專家工資薪金免稅

根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

1.根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；

2.**組織直接派往我國(guó)工作的專家；

3.為**援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；

4.援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；

5.根據(jù)兩國(guó)**簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

6.根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

7.通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)**機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

25、境外人才稅負(fù)差補(bǔ)貼

財(cái)稅[2019]31號(hào)：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內(nèi)地與**個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)，下同）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

26、奧運(yùn)相關(guān)外籍技術(shù)官員免稅

財(cái)稅〔2017〕60號(hào)：對(duì)受北京冬奧組委邀請(qǐng)的，在北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽期間臨時(shí)來(lái)華，從事奧運(yùn)相關(guān)工作的外籍顧問(wèn)以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測(cè)試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)報(bào)酬免征個(gè)人所得稅。

27、**地區(qū)津補(bǔ)貼免稅

財(cái)稅字［1994］021號(hào)：對(duì)個(gè)人從**自治區(qū)內(nèi)取得的艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、浮動(dòng)工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費(fèi)和建房補(bǔ)貼費(fèi)免征個(gè)稅。

財(cái)稅字[1996]91號(hào)：**區(qū)域內(nèi)工作的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定取得的**特殊津貼，免征個(gè)人所得稅。

28、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

《中華****個(gè)人所得稅法》第五條　有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定，并報(bào)同級(jí)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

29、住房租賃補(bǔ)貼免稅

** **公告2019年第61號(hào)《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：對(duì)符合地方**規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方**領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

（** **公告2021年第6號(hào)規(guī)定，該政策延期至2023年12月31日）

30、解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入3倍以內(nèi)部分免稅

財(cái)稅【2018】164號(hào)第五條第一項(xiàng)：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

31、一次性破產(chǎn)安置費(fèi)免稅

財(cái)稅〔2001〕157號(hào)：企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

32、非上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅

財(cái)稅[2016]101號(hào)：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。

33、職工個(gè)人取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征稅

國(guó)稅發(fā)[2000]60號(hào)：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。

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