前沿拓展：

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)算表

按照目前的政策規(guī)維頂上字戰(zhàn)四何紀(jì)開班定，廣告業(yè)和娛樂業(yè)的各類繳納義務(wù)人提供的相關(guān)服務(wù)均可以全額享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策，并且申報(bào)減免的流程是一致的。目前，繳納義務(wù)人可以通來自過到辦稅服務(wù)大廳現(xiàn)場申報(bào)或通過電子稅務(wù)局自行申報(bào)享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策，不需要提交證明材料。費(fèi)款所屬期為2021年的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，在申報(bào)表中填報(bào)計(jì)費(fèi)銷售額后，會自動實(shí)現(xiàn)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，非常方便。
【拓展資料】
氣孫整河應(yīng)據(jù)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按廣告業(yè)和娛樂業(yè)的營業(yè)額的3%繳納。繳納期限與營業(yè)稅期限相同。所以廣告牌制作肯定要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。成本扣除的問題，在計(jì)算繳納營業(yè)稅時，**廣告業(yè)的計(jì)稅依據(jù)是收取的全部收入減去廣告發(fā)布費(fèi)的余額，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)不能扣除。在計(jì)算企業(yè)所得稅時，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)可以稅前扣除。
提到噴繪制作的問題要看情況而言。一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，如果你公司純粹只是負(fù)責(zé)噴繪制作、而致統(tǒng)滿形別注場粒手不負(fù)責(zé)對外宣傳發(fā)布，并且飯?jiān)S去的小業(yè)搞附營下乙能夠準(zhǔn)確地分別核算不同稅目（卻技即主營的廣告業(yè)和這塊噴繪制作設(shè)計(jì)費(fèi)）的營業(yè)額，則這部分營業(yè)收入可按“其他服務(wù)業(yè)”開具服務(wù)業(yè)**，不需繳納“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”。
如果你劑公司制作完成后還要負(fù)責(zé)對外發(fā)布宣傳，或者這塊收入與其它業(yè)務(wù)不能分別準(zhǔn)確核算，則應(yīng)該一并征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
詳細(xì)可以咨詢當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)。
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個人應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)曲過從換反留工害繳費(fèi)額，并由國家稅務(wù)局在征收增值稅時一并征收。
　　計(jì)算公式如下：
　　應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額×3%
　　計(jì)費(fèi)銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)翻斗把錯根席決氫望阿布者的含稅廣告發(fā)布礎(chǔ)慶費(fèi)后的余額。
　　繳意景設(shè)舊奏季宜翻植離納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用**或國家**規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收范圍相對較窄，導(dǎo)致相關(guān)繳費(fèi)人對其關(guān)注度不高。最近一段時間，筆者發(fā)現(xiàn)不少繳費(fèi)人存在優(yōu)惠應(yīng)享未享、應(yīng)退未退等情形。筆者提醒，2020年內(nèi)免繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠即將到期，未享受該優(yōu)惠的繳費(fèi)人應(yīng)該抓緊最后一個多月時間，盡快作出相應(yīng)處理。

抓緊辦理免繳事宜

根據(jù)《** **關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（** **公告2020年第25號，以下簡稱“25號公告”）第三條規(guī)定，2020年1月1日～2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。換句話說，面向所有需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)人的免征優(yōu)惠即將到期。

目前，需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的主體有兩類：一類是在我國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，另一類是在我國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個人；其計(jì)算公式是：文化事業(yè)費(fèi)應(yīng)繳費(fèi)額＝計(jì)費(fèi)銷售額×3%。需要注意的是，廣告服務(wù)、娛樂服務(wù)的計(jì)費(fèi)銷售額，是取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用，包括增值稅稅額，不能將賬務(wù)上的銷售收入簡單當(dāng)作“計(jì)費(fèi)銷售額”。

舉例來說，2020年10月，A廣告公司完成一項(xiàng)廣告宣傳業(yè)務(wù)，收到價稅合計(jì)32萬元（不含稅制作價款30萬元，不含稅價外手續(xù)費(fèi)用0.19萬元，增值稅1.81萬元）。假設(shè)該公司期初沒有減除項(xiàng)目金額，也沒有預(yù)繳金額。2020年10月，A公司應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)費(fèi)銷售額：30+0.19+1.81＝32（萬元），應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：320000×3%×50%＝4800（元）。根據(jù)25號公告，A公司該筆業(yè)務(wù)不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

免繳范圍有明確規(guī)定

筆者提醒相關(guān)繳費(fèi)人，提供的服務(wù)須符合享受優(yōu)惠的范圍。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，提供廣告服務(wù)和娛樂服務(wù)應(yīng)為《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“廣告服務(wù)”和“娛樂服務(wù)”范圍內(nèi)的服務(wù)。筆者提示，嚴(yán)格遵循《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》，判斷提供服務(wù)范圍，不可人為擴(kuò)大或者縮小。

“廣告服務(wù)”方面，廣告**、發(fā)布、宣傳、播映、展示收入，都需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；而廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作、咨詢，實(shí)際上屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)”中的“設(shè)計(jì)服務(wù)”，所以不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中對娛樂服務(wù)進(jìn)行了正向列舉，如果不從事列舉項(xiàng)目的主體，則不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

此外，筆者提示相關(guān)主體及時辦理減免申報(bào)。目前，部分省（市）的電子稅務(wù)局征收系統(tǒng)已在《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)（營改增）申報(bào)表》中設(shè)置了25號公告政策提醒功能。繳費(fèi)人須按規(guī)定申報(bào)期限自行申報(bào)享受免征優(yōu)惠，并留存相關(guān)資料備查，包括文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表附列資料《應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單》、已繳稅費(fèi)的完稅憑證（繳款書復(fù)印件）、加蓋企業(yè)公章的原申報(bào)表、產(chǎn)生退費(fèi)的申報(bào)表等。

特殊規(guī)定值得關(guān)注

2020年已迎來最后兩個月，待25號公告到期后，繳費(fèi)人在關(guān)注該政策是否延續(xù)的同時，也須關(guān)注相關(guān)特殊規(guī)定。

《** 國家**關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?！?* 國家**關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號）規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

同時，《**關(guān)于調(diào)整部分**性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號）規(guī)定，2019年7月1日～2024年12月31日，對歸屬**收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50％減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、**委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50％的幅度內(nèi)減征。

（作者單位：國家**龍巖經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局）

作者：程輝

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來源： **稅務(wù)報(bào)

拓展知識：

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)算表

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減半征收申報(bào)表填寫，

《**關(guān)于調(diào)整部分**性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2019]46號）：

第一條 自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬**收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50％減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財(cái)政、**委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50％的幅度內(nèi)減征。各省(區(qū)、市)財(cái)政、**委宣傳部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送**、****宣傳部。

《國家**關(guān)于調(diào)整部分**性基金有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家**公告2019年第24號）：

（二）修訂了《國家**關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記與申報(bào)事項(xiàng)的公告》（國家**公告2013年第64號）附件2《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》的計(jì)算公式及填表說明。將《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》第18欄次中“18=10-13”修改為“18=10×（1-減征比例）-13”，將《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》填表說明中“二、有關(guān)欄目填寫說明”下“（十八）第18欄‘本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額’”的內(nèi)容，修改為“反映本期應(yīng)繳費(fèi)額中應(yīng)補(bǔ)繳或退回的數(shù)額。計(jì)算公式：18=10×歸屬**收入比例×（1-50%）+10×歸屬地方收入比例×（1-歸屬地方收入減征比例）-13。