前沿拓展：

農(nóng)民工工資個(gè)人所得稅怎么算

個(gè)人所得稅的起征來(lái)自點(diǎn)是3500元，扣除五險(xiǎn)一金之后超過(guò)3500部門(mén)才需要繳似板牛識(shí)稅

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得 －“五險(xiǎn)一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)
個(gè)稅起征點(diǎn)是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500
扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅此評(píng)塊按3500元/月的起征東調(diào)夠屋談持修稱燒書(shū)介標(biāo)準(zhǔn)算
如果某人的工李威民執(zhí)沖又奏歲選級(jí)超資收入為5000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(5000—3500)×求沿3%—0=45(元)。

現(xiàn)如今，困擾建筑企業(yè)的難題之一就是解決民工的個(gè)稅問(wèn)題：要不要申報(bào)個(gè)稅？該如何申報(bào)？誰(shuí)又應(yīng)該作為扣繳義務(wù)來(lái)申報(bào)？一系列問(wèn)題都讓建筑企業(yè)十分頭疼。

面對(duì)這些問(wèn)題，建筑企業(yè)往往會(huì)“病急亂投醫(yī)”，尋求一些涉稅中介服務(wù)，來(lái)為建筑企業(yè)提供相關(guān)稅務(wù)的籌劃方案和產(chǎn)品，但是在使用這類產(chǎn)品前因建筑企業(yè)缺乏對(duì)政策法規(guī)的了解導(dǎo)致企業(yè)被追責(zé)甚至罰款。

目前，建筑企業(yè)在解決民工個(gè)稅問(wèn)題上使用“靈活用工平臺(tái)”——溝通用工企業(yè)和自由職業(yè)者的中介平臺(tái)：用工企業(yè)通過(guò)入駐平臺(tái)并進(jìn)行業(yè)務(wù)發(fā)包；民工通過(guò)與平臺(tái)簽訂業(yè)務(wù)承攬協(xié)議后進(jìn)行業(yè)務(wù)承攬。看似用工企業(yè)和民工不存在勞務(wù)關(guān)系，可建筑企業(yè)使用靈活用工平臺(tái)聘用農(nóng)民工真的靠譜嗎？又存在哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？

從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)靈活用工平臺(tái)對(duì)建筑行業(yè)企業(yè)根本不適用，建筑企業(yè)使用靈活用工平臺(tái)不僅達(dá)不到預(yù)期效果，反倒給企業(yè)帶來(lái)諸多法律風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

（1）涉嫌虛構(gòu)業(yè)務(wù)

靈活用工平臺(tái)所謂的“合規(guī)邏輯”，是農(nóng)民工或包工頭通過(guò)和靈活用工平臺(tái)簽訂業(yè)務(wù)承攬協(xié)議進(jìn)行合作；但在真實(shí)業(yè)務(wù)場(chǎng)景中，建筑行業(yè)是由勞務(wù)公司或總包單位項(xiàng)目部對(duì)民工進(jìn)行勞務(wù)管理和工資發(fā)放。所以建筑企業(yè)使用靈活用工平臺(tái)，屬于在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)外包或勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情形下，虛增業(yè)務(wù)。

如果建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)外包給靈活用工平臺(tái)，再由自己公司的員工以自由職業(yè)者的身份通過(guò)平臺(tái)提供這部分服務(wù)，企業(yè)通過(guò)平臺(tái)以服務(wù)費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)的形式向員工發(fā)放部分工資，員工少繳個(gè)稅，企業(yè)降低用工成本并獲得可稅前扣除的**，靈活用工平臺(tái)亦賺取了服務(wù)費(fèi)，表面上實(shí)現(xiàn)多方共贏。

但是在這種模式下，用工企業(yè)和靈活用工平臺(tái)之間的業(yè)務(wù)易被認(rèn)為不存在商業(yè)實(shí)質(zhì)關(guān)系，涉嫌虛開(kāi)增值稅專票，同時(shí)也存在偷逃稅的刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和較大的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。最近某網(wǎng)紅某明星等被稽查涉嫌偷稅漏稅都是因?yàn)檫@個(gè)原因。

（2）申報(bào)形式不合規(guī)

靈活用工平臺(tái)需要在平臺(tái)注冊(cè)登記地進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)繳納，注冊(cè)地在外省，也就是說(shuō)平臺(tái)的個(gè)稅繳納地和項(xiàng)目所在地存在差異，這與個(gè)稅法規(guī)關(guān)于建筑行業(yè)的特別規(guī)定不相符。

從申報(bào)形式來(lái)說(shuō)，民工全面實(shí)行稅查賬征收也就是全員申報(bào)，靈活用工平臺(tái)利用所謂的“異地差異”實(shí)則也是違規(guī)**作。

政策依據(jù)：

《國(guó)家**關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》2015年第52號(hào)：（1）總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；（2）跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》浙地稅函［2010］244號(hào) ：（1）在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅；（2）從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其應(yīng)扣繳（繳納）的個(gè)人所得稅應(yīng)按照《中華****個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算扣繳申報(bào)。

二、資金流動(dòng)不合規(guī)

靈活用工平臺(tái)資金流動(dòng)軌跡：建設(shè)單位-總包民工工資專戶-第三方靈活用工平臺(tái)賬戶-民工銀行卡/包工頭銀行卡。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

1）工資專戶使用不合規(guī)：《工程建設(shè)領(lǐng)域農(nóng)民工工資專用賬戶管理暫行辦法的通知》人社部發(fā)〔2021〕53號(hào)：開(kāi)戶銀行不得將專用賬戶資金轉(zhuǎn)入除本項(xiàng)目農(nóng)民工本人銀行賬戶以外的賬戶，不得為專用賬戶提供現(xiàn)金支取和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算服務(wù)。而通過(guò)靈活用工平臺(tái)給民工發(fā)放工資實(shí)則是對(duì)民工工資專戶進(jìn)行了轉(zhuǎn)賬**作。

2）工資支付形式不合規(guī)：《保障農(nóng)民工工資支付條例》明確提出：工程建設(shè)領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)后，與當(dāng)月工程進(jìn)度等情況一并交施工總承包單位。施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過(guò)農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。

圖：人工費(fèi)用動(dòng)向

三、用工形式不合規(guī)

1）合同形式不合規(guī)：靈活用工平臺(tái)與民工簽署的是業(yè)務(wù)承攬協(xié)議，屬于合作關(guān)系而并非簽署勞動(dòng)合同。《保障農(nóng)民工工資支付條例》第二十八條明確提出：施工總承包單位或者分包單位應(yīng)當(dāng)依法與所招用的農(nóng)民工訂立勞動(dòng)合同并進(jìn)行用工實(shí)名登記，具備條件的行業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)相應(yīng)的管理服務(wù)信息平臺(tái)進(jìn)行用工實(shí)名登記、管理。同時(shí)，靈活用工平臺(tái)不會(huì)給民工繳納工傷保險(xiǎn)，也會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)巨大的隱患。

2）涉嫌勞務(wù)再分包：勞務(wù)企業(yè)入駐靈活用工平臺(tái)后將企業(yè)工程業(yè)務(wù)量再次分包給民工或者包工頭，這一過(guò)程實(shí)質(zhì)上屬于勞務(wù)再分包。而建筑行業(yè)勞務(wù)再分包、轉(zhuǎn)包是明令禁止的違法違規(guī)行為。

圖：農(nóng)民工靈活用工平臺(tái)業(yè)務(wù)整體模型

綜合以上得出，靈活用工平臺(tái)看似完美解決了建筑企業(yè)處理民工個(gè)稅的問(wèn)題，實(shí)則漏洞百出，危機(jī)四伏。

2022年5月16日，國(guó)家**發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范涉稅中介服務(wù)行為 促進(jìn)涉稅中介行業(yè)健康發(fā)展的通知》，明確要求要進(jìn)一步規(guī)范涉稅中介服務(wù)行為，著力解決涉稅中介違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)、幫助納稅人逃個(gè)人所得稅管理，以及在各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)發(fā)布違法違規(guī)信息招攬業(yè)務(wù)、歪曲解讀稅收政策、擾亂正常稅收秩序等問(wèn)題。

注明：以上對(duì)靈活用工平臺(tái)的相關(guān)闡述只針對(duì)建筑業(yè)農(nóng)民工是否適用靈活用工產(chǎn)品展開(kāi)。

那么，如此情形下，建筑企業(yè)該如何合理合規(guī)的為民工申報(bào)個(gè)稅呢？

薪樂(lè)達(dá)-工資支付保障系統(tǒng)是一套以工資發(fā)放為核心，人力資源為基礎(chǔ)，勞動(dòng)保障為原則的智能化系統(tǒng)。平臺(tái)自上線以來(lái)，截至2022年5月業(yè)務(wù)已覆蓋浙江省在建工程建設(shè)項(xiàng)目、制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、勞務(wù)企業(yè)、低小散企業(yè)和快遞業(yè)企業(yè)等全行業(yè)，服務(wù)農(nóng)民工900余萬(wàn)人，累計(jì)發(fā)薪3275.80億元。

圖：薪樂(lè)達(dá)個(gè)稅申報(bào)界面

基于建筑行業(yè)的特殊性，為解決建筑企業(yè)因項(xiàng)目多而造成的申報(bào)工作量大、民工數(shù)據(jù)處理不準(zhǔn)確、申報(bào)不合規(guī)等問(wèn)題，甌速科技聯(lián)合稅友集團(tuán)依據(jù)薪樂(lè)達(dá)平臺(tái)真實(shí)的發(fā)薪數(shù)據(jù)，為建筑業(yè)客戶提供專業(yè)的便捷的薪稅綜合服務(wù)。

目前，薪樂(lè)達(dá)-農(nóng)民工個(gè)稅申報(bào)功能已正式投入使用，平臺(tái)將不定期舉行業(yè)務(wù)直播培訓(xùn)，為建筑企業(yè)提供民工個(gè)稅申報(bào)、勞務(wù)管理、政策解讀等相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)。

拓展知識(shí)：