前沿拓展：

2021年個人年終獎所得稅計算

一、年終獎個人所得稅計算方法

國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

二、年終獎個人所得稅計算點濃命方式：

1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月來自工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

2、當(dāng)月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎十局憲置甚電陸集-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)上太功零配倒護然須階片，稅率是按年終獎-(3500你計必刑整力-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

三、這里我們以一個示例進行計算演示：

小王在2013研否認職固亂宗評觸興年12月工資6000元，同時領(lǐng)到2013年的年終獎20000元，當(dāng)否類際月所需繳納的個人面論八鐘所得稅如下：

1)當(dāng)月標(biāo)板裝工資個人所得稅=(6如遠措負孔節(jié)八表復(fù)000-3500)*10%-105=145元

2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元

當(dāng)月個人所得稅總額=145+1895=2040元

四、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

例一：趙某2013年1月工告落皇溶排既念究粉筆資5000，年終獎24驗放頻免000，無其它收入。

趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

趙某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。

五、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。

例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，懷不需要繳納個人所得座標(biāo)翻寫紹筆望包包古總稅。

錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢某年終獎24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，2映率限難方而雨當(dāng)偉安些2500元為應(yīng)納稅所得額。

22500除以12個月，即：22500/12=1875元，

再按其兩依錢皇減深河商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

連倍定烈王犯著物看據(jù)(24000-1500)*10%-105=2145元。

錢某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。

六、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在積制聚看一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)使修辦厚奏相蛋督背放單位計算。

該條款的要點是：

1，一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，

如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。

房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。

七、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當(dāng)月工資薪金項目繳稅。

國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。

例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得**單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。

李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的**單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計算繳納。如果**單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元

八、網(wǎng)上有個人所得稅計算器，你可以自己試一試

年終獎單獨計稅的政策，延期以后我們還可以享有這個優(yōu)惠到2023年底。這對于某些人來說，也是一件高興的事。

為什么是某些人，而不是全部。這是因為這個優(yōu)惠政策只有高收入人群才可以享受實實在在的優(yōu)惠。對于沒有年終獎的人，根本沒有影響。

個稅年終一次性獎金單獨計算和合并計算的區(qū)別是什么？

1、計算個稅的方式不同。

單獨計算的情況下，年終獎需要單獨計稅；而在合并計算的情況下，年終獎需要并入綜合所得，和綜合所得一起計算個稅。

可見這兩種方式，基本的計算邏輯都是不一樣的。我們需要認真理解才可以。

2、計算個稅的稅率不同

年終獎單獨計算時，適用月度稅率表計算個稅；而合并計算時，需要根據(jù)綜合所得稅率表計算個稅。

由于使用的稅率不同，單獨計算和合并計算實際得出的結(jié)果也會差距很大。在這樣情況下，自然人就可以選擇對自己最有利的方式，計算個稅。這也是年終獎可以進行稅務(wù)籌劃的根本原因。

舉例說明：

虎虎2021年的工資薪金所得，扣除基本費用、“三險一金”以及專項附加扣除后，全年應(yīng)納稅所得額為-10000，年底公司發(fā)放了50000年終獎。假設(shè)虎虎沒有其他需要并入綜合所得的收入。

單獨計算時：

年終獎需要繳納的個稅=50000*10%-210=4790。

工資薪金所得不需要繳納個稅。

單獨計算需要繳納的個稅=4790+0=4790。

合并計算時：

需要繳納的個稅=(-10000+50000)*10%-2520=1480。

4790-1480=3310。

所以，合計計算時對于個人來說更有利。在這樣的情況下，虎虎在個稅年度匯繳清算時，就可以選擇把年終獎并入綜合所得進行合并計算。

當(dāng)然，每個人的情況不同，我們需要結(jié)合自己的實際收入選擇適合自己的計算方式。畢竟，有的時候，合并計算不僅不能達到降稅的效果，還可能使我們需要繳納的個稅增加。

我們應(yīng)該如何選擇計稅方式

我們收入不高，甚至我們的工資所得不需要繳納個稅時，合并計算肯定更合適。比方說，上面的例子，就屬于這樣的情況。

而當(dāng)我們的工資所得很高時，單獨計算的情況更劃算。畢竟，年終獎是用總額除以12去找的稅率。在這樣的情況下，合并計稅時，會提高個稅需要適用的稅率的。

例如，當(dāng)工資所得的全年應(yīng)納稅所得額為200000，年終獎為60000時，計算情況如下：

單獨計稅時：

綜合所得需要繳納的個稅=200000*20%-16920=23080。

年終獎需要繳納的個稅=60000*10%-210=5790。

合計需要繳納的個稅=23080+5790=28870。

合并計稅時：

綜合所得需要繳納的個稅=(200000+60000)*20%-16920=35080。

28870-35080=-6210。

在這樣的情況下，單獨計稅對于納稅人來說更劃算。

可以說，這樣的情況年終獎單獨計稅才能體現(xiàn)自己的優(yōu)勢。當(dāng)然，你想享受這個優(yōu)惠政策，沒有一定的收入也是枉然！

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拓展知識：

2021年個人年終獎所得稅計算

對普通人的對單位發(fā)放的一次性年終獎金所得，國家**在2018年12月份出臺過規(guī)范性文件，文件里第一條專門提到對單位發(fā)放的一次性年終獎金所得，在2019年1月1日到2021年12月31日給予三年過渡期，對中低收入的居民個人所得稅納稅人可以自己選定對自我稅負低的計算代扣代繳公式方法向支付所得的扣繳義務(wù)人提交個人意見，提交后不得變動。

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2021年個人年終獎所得稅計算

年終獎金個人所得稅計算公式：全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

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