前沿拓展：

交易稅費怎么計算

一、商業二手房交易拿地稅費計算

買家支付

1、房地產交清說通系洲觸易手續費：5元/平方米為普通住宅，非普通住宅為11元/平方米。

2、房屋登記費：550元/本(每增加一本證書按每本10元收取工本費)。

3、權證印花稅：5元/本。

4、印花稅：0.05%。

5、契稅：交易價(或評估價)×3%。

商業二手房交易稅費計算

賣家支付

1、賣家出售的斗否景最更糧時候，商鋪不論年限，都要交納以下幾種稅費：房地產交易手續費3元/平方米。

2、印花稅：房屋產價的0.05%。

3、土地稅：可提供上手購房的，土地稅=[轉讓收入-上手價(每年加計5%)-有關稅金]×適用稅率。不能提供上手購房的，土地稅=(轉讓收入-轉讓收入×90%)×30%。

4、個人所得稅：據實征收為(轉讓收入-房產原值-合理費用)×20%，核定征收為轉讓收入×7.5%×20%。

轉讓收入-房產原值-合理費用相當于個人凈收入。

5、營業稅及附加稅：可提供上手購房的，為(轉讓收入-上手價)×5.5%。不能提供上手的，為轉讓收入×5.5%；稅費為差額的5卷燈木圖還企束且.56%。

6、土地出讓金：商業用途用房，按其網格點基準地價的35%計收；商業路線價區段路的商業臨街宗地，加收路線價的10%；用途用房按希們菜誤雙其網格點基準地價的30%計收。

7、土地出讓金契稅：按本次征收土地出讓金價款的3%征收。

二、怎么控計算二手房個人所得稅

各類稅費根據不同的情況，繳納的標準也不一樣。具體情況主要劃分為三大類，包括普通住宅與非普通住宅、產權滿五年與未滿五年、首次置業與二次以上(包括二次)置業。

根據當前實施的稅費征收規定，產權未滿五年的房產，需繳納5.6%的營業稅，1.5%的個人所易握關款跑得稅，在此前提下若為普通住宅，且首次置業，那么契稅繳交標準為：90平方米以下1%，90至144平方米1.5%，144平方米以上擔3%;二次以上(包括二次)購房則無論面積大小均為3%。

產權滿五年的情況下，個人所得稅、契稅的繳納標準和上述一致。營業稅方面達階，普通住宅可以免交，**住宅則要按差熱造王準含棉飛免行額繳納，差額即為本次交易價減去原來購買益應待宗價的數額。

關于稅法相關的考點，一直以來都是考試的重點和難點。掌握稅法相關的內容，對于以后的會計工作也是很有用的。

截至目前為止我國現行稅種共18種，分別是：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環境保護稅。

按性質、作用分類可以分出不同的幾大類，不過咱們今天主要討論企業一般會涉及到的幾個稅種，舉一些常見的計算案例~

常見稅種

01

營業收入：增值稅

增值稅在貨物所有的流轉環節道道征收，按照納稅人規模大小區別征收。稅率下降后：

①一般納稅人：

基本稅率16%，農產品、交通運輸、建筑、基礎電信服務等稅率10%，其他部分現代服務業稅率為6%。

計算公式：

舉個例子：

A分銷商以116元從供應商處購進一件衣服，衣服價值100元，其中16元是進項稅；

再以232元價格售賣給B商場，此時衣服不含稅價格為200元，銷項稅為32元。

所以A只需繳納增值稅：32-16=16元。

因為增值稅是價外稅，16元的進項稅已由供應商繳納，A只需要就增值的部分繳稅。

②小規模納稅人：

是適用3%的征收率，但涉及銷售、租賃不動產則適用5%的征收率。

計算公式：

02

特殊商品：消費稅等

消費稅只對部分特定消費品和消費行為征收比如煙草、**化妝品、珍貴珠寶等奢侈品。

①消費稅

消費稅是價內稅，分為從價計征、從量計征、復合計征。

舉個例子：

若某煙廠銷售卷煙5箱（每箱50000支），每條（200支）的調撥價格為85元，定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。那：

每箱50000支÷每條200支= 250條煙；

應交卷煙消費稅 =85×250×5×56%（從價）+150×5（從量）=60250元

②其他

這類特殊商品還包括煙葉稅、資源稅、環保稅等。

煙草企業收購煙葉（晾曬煙葉、烤煙葉）要繳納煙葉稅；

開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和生產鹽的企業要繳納資源稅；

排放應稅大氣污染物、應稅水污染物、應稅固體廢物和噪聲的企業要繳納環保稅。

3

外貿：關稅、船舶噸稅等

①關稅

計征方式主要是從價稅和從量稅，但還有復合稅和滑準稅。

主要采用從價稅，計算公式：

舉個例子：

那么問題來了：如果是進口卷煙，到底要繳納哪幾種主要稅種？怎么計算？

**是關稅+增值稅+消費稅，一箭三雕。

值得注意的是：

a.增值稅進扣貨物稅率是16%；

b.增值稅的稅基不是完稅價，正確的公式是增值稅=（關稅完稅價+關稅+消費稅）×16%；

c.消費稅如上文所說是復合計征；

d.關稅用完稅價去乘以稅率，不要漏掉運輸費、保險費等。

②船舶噸稅（噸稅）

外國籍船舶航行進出本國港口時，需要按船舶凈噸位征稅。如果進口產品是用船舶運輸到**的，也要繳納船舶噸稅。

04

利潤：企業所得稅

國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業……除個人獨資企業和合伙企業外，凡是有生產經營所得和其他所得的內資企業/組織，都必須要繳納企業所得稅。

小白

本年利潤虧損的企業要繳納企業所得稅嗎？

專家

本年不必納稅，企業可以向后延遞五年彌補虧損，其彌補虧損部分同樣不必繳納所得稅。

舉個例子：

假設2010年虧損10萬，此后3年每年利潤3萬，眼看未彌補虧損就差1萬了，2015年又虧損1萬。

若2016年利潤2萬，但2010年未彌補虧損已超過5年彌補期，所以2016年的2萬利潤只能彌補2015年虧損的1萬，所得稅利潤1萬。

注意：本年利潤虧損的企業不納稅，但必須得按時申報！

稅率：

名義上企業所得稅的稅率是會計利潤的25%，但實際上存在各種優惠和減免：

符合條件的小型微利企業：減按20%稅率征稅；

國愛重點的扶持的高新技術企業&經認定的技術先進型服務企業：減按15%稅率征稅。

計算公式：

PS：準予扣除項目金額是指企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

05

收錢：個人所得稅

PS：工資、薪金所得的個稅應納稅額=工資薪金收入-免征額 -“五險一金”。

現行的稅率和速算扣除數如下圖

↓↓↓

舉個例子：

最常見的企業發放工資如何代扣代繳個稅？

假設小A稅前工資為5500元，五險一金共350元，那應納稅額=（5500-3500-350）×10%-105=60元

今年3月，董明珠等提出提高個稅起征點的建議，屆時現行的3500元免征額（注意，免征額不同于起征點）有可能會變動。

06

證鑒：印花稅

企業經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿要繳納印花稅。

為什么要叫印花稅？因為在應稅憑證上粘貼印花稅票并在騎縫處蓋戳注銷/畫銷，就表示已足額完稅了~

這是蓋章注銷↑

這是畫銷↑

印花稅票的票面金額分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。是不是有點像郵票~印花稅票沒有電子版的哦！

印花稅的稅率有2種：比例稅率和定額稅率。

①比例稅率

計算公式：

印花稅稅額=相關的合同金額×印花稅率

不同的合同稅率也不一樣↓↓↓

12、 根據**最新通知，營業賬簿（記載資金賬簿）減半——0.025%（原本0.05%）↓

②定額稅率（即按件計算）

權利、許可證件照——

應納稅額=證照件數×5元

根據**最新通知↑↑↑ 營業賬簿（其他賬簿）免征印花稅。

07

房地產：房產稅等

關于房地產這部分，稅種相對要多一點，因為貴嘛（笑）。

包括城鎮土地使用稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。簡單說一下：

09

車船：車船稅、車購稅

①車船稅

已登記的車輛和船舶，一般都要繳納車船稅。根據種類不同、地區不同，年稅額標準也不一樣。采取按年申報、按月計算。

計算公式：

應納稅額 = 年應納稅額÷12×應納稅月份數

②車輛購置稅

購買車輛，要繳納車輛購置稅。原本2015-2016年1.6L及以下小排量汽車稅率一度減至5%的優惠，2018年開始稅率重新恢復10%了。

計算公式：

購置稅=購車款÷（1+16%）×購置稅率（10%）

舉個例子：

融會貫通一下：進口車又涉及哪些稅？

**是車輛購置稅+關稅+消費稅

計算公式：

應納稅額＝（關稅完稅價＋關稅＋消費稅）×10％

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拓展知識：