前沿拓展：

新個稅計算器

在微信小程序里搜索新版工資薪金個稅計算器，打開進去就可以計算2019年的新個稅。這個小程序是礦吃損**新媒體發布的輸入稅前工資養老保險醫療保險失業保險住房公積金其他六項附加扣除等，就可以計算出個稅了

擴展閱讀：【來自保險】怎么買，哪個好，手把手教你避開保險的這些”坑”

中新網客戶端北京12月23日電 題：個稅到底怎么算？哪些支出可以稅前扣除？看這里！

記者 程春雨

國務院22日公布修訂后的《中華****個人所得稅法實施條例》，自2019年1月1日起與新個人所得稅法同步施行。

同日，國務院公布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起施行。

人們關注的是，自己到底需要繳納多少個稅？怎么算？

資料圖。中新網記者 李金磊 攝

個稅到底怎么算？

新個人所得稅法第六條第一款第一項規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

即，計算公式：應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

“專項附加扣除”能省多少錢？

在上述公式中，專項附加扣除一項很關鍵。

國務院日前印發的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，明確子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除的標準。

那么，專項附加扣除到底能為你省多少錢？

舉個例子，已婚人士小李(獨生子女)在北京上班，月收入1萬元，“三險一金”專項扣除為2000元，每月房租4000元，有一子女上小學，同時父母已經60多歲。

起征點為3500元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納345元個稅；

起征點為5000元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個稅。

有了專項附加扣除以后，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、贍養老人2000元扣除，所以，個稅=(10000-5000-2000-1500-1000-2000)×3%=0元。

也就是說，雖然小李沒享受繼續教育、大病醫療、首套房貸款利息三項專項附加扣除，但其子女教育、住房租金、贍養老人專項附加扣除后，月薪萬元，每月交稅可能為0了，即使工資漲到11500元也可能是零繳稅。

資料圖：山西太原蔬菜批發市場，姜販用多臺電風扇風干新鮮潮濕的生姜。中新社發 韋亮 攝

“依法確定的其他扣除”都有啥？

個人繳付的年金、買的商業健康險等可稅前扣除

上述個稅計算公式中，“依法確定的其他扣除”都包括啥？能為你省多少錢？

國務院今次公布的《條例》明確，其他扣除，包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。

根據這一規定，那會有多少人受益呢？

就企業年金這一項來看，將有2352.26萬人受益。

人社部12月17日發布的數據顯示，2018年三季度末，全國企業年金積累資金總規模為14223.17億元；全國范圍內參加職工人數達2352.26萬人。

此外，個人稅收遞延型商業養老保險試點已在2018年5月1日正式啟動，如果你購買了個人稅收遞延型商業養老保險也可進行扣除，扣除限額按照當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

根據《條例》規定，專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。

**造船廠里的外籍員工。 李風 攝

這兩個群體也將受益！

——個體工商戶可減除家庭生計必要支出

居民個人從**境內和境外取得的綜合所得、經營所得，應當分別合并計算應納稅額。為支持鼓勵自主創業，《條例》對個體工商戶等經營主體在計算經營所得時給予家庭生計必要支出減除。

《條例》規定，取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

國家市場監管總局披露數據顯示，截至2018年10月底，全國實有個體工商戶7137.2萬戶。

也就是說，7137.2萬戶的個體工商戶也將可享受新個人所得稅法新增的“子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人”等6項專項附加扣除，負擔得以減輕。

個體工商戶如何進行專項附加扣除？《條例》明確，從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

——符合居民個人標準的境外人士的稅收優惠力度加大

個人所得稅法規定的需繳納個人所得稅的居民個人，是指在**境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計滿183天的個人。

此前，**對符合居民個人標準的境外人士實施的是五年寬免政策：

即在**境內無住所的居民個人，在境內居住累計滿183天的年度連續不滿五年的，或滿五年但其間有單次離境超過30天情形的，其來源于**境外的所得，經向主管稅務機關備案，可以只就由**境內企事業單位和其他經濟組織或者居民個人支付的部分繳納個人所得稅。

《條例》加大對符合居民個人標準的境外人士稅收優惠力度，以更好吸引境外人才。

《條例》明確，在**境內無住所的個人，在**境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年的，經向主管稅務機關備案，其來源于**境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅；在**境內居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在**境內居住累計滿183天的年度的連續年限重新起算。

同時，在**境內無住所的個人，在一個納稅年度內在**境內居住累計不超過90天的，其來源于**境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在**境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。(完)

拓展知識：

新個稅計算器

　　從9月1日起，個稅起征點將調高為3500元，由于采用分級累進稅率，計算比較煩瑣，如果用EXCEL做一個“計算器”就會方便的多了。大家可以用這個計算器算一下，看在新標準中，自己應當繳納多少個人所得稅。

步驟/方法

準備一張基礎數據表

　　首先在E1:H10中做一個表格，按圖填入數據，這些數據是國家規定的繳納范圍、稅率和速算扣除數。

設置公式

　　然后在A1:B8中制作“個稅計算器”，有公式的各單元格如下：

　　B4格顯示扣除標準，公式=F1

　　公式含義：從F1格中取得數值。

　　B5格計算超過扣除標準(3500元/月)的金額，即需要納稅的部分。公式=IF(B2-B4>0,B2-B4,0)

　　公式含義：用IF函數判斷B2減B4的值，即實際工資減去扣除標準3500元，如果為正數表示需要納稅，如果為負數或零，就不用納稅。

　　B6格計算適用稅率，公式=(B5<=0)*0+(B5>0)*(B5<1500)*3%+(B5>=1500)*(B5<4500)*10%+(B5>=4500)*(B5<9000)*20%+(B5>=9000)*(B5<35000)*25%+(B5>=35000)*(B5<55000)*30%+(B5>=55000)*(B5<80000)*35%+(B5>=80000)*45%

　　公式含義：稅率的級數為7級，公式分七個部分，以“+”連接。以公式中的第二部分為例說明一下，這部分對應的是稅率的第一級，也就是表中E4:G4位置，“(B5>0)*(B5<1500)*3%” 判斷B5>0的邏輯結果如果為真(即條件成立)，則(B5>0)結果為TRUE，用數值表示就是1，如果B5>0的邏輯結果為假(即條件不成立)，則(B5>0)結果為FALSE，用數值表示就是0 。同樣，第二個括號(B5<1500)也是這樣，如果超過扣除標準的金額在這個范圍內，(B5>0)*(B5<1500)的結果就是1，這個1與3%相乘就是當前的稅率3%，否則返回0值。公式的其他部分以此類推。

　　B7格計算當前稅率對應的速算扣除數，公式=IF(B5=0,0,VLOOKUP(B6,G4:H10,2,0))

　　公式含義：如果B5格的值為0，即不用納稅，就返回一個0值，如果B5格的值不為0，就會在B6格中顯示一個對應的稅率，根據這個稅率，使用VLOOKUP函數從表格的G4:G10中查找，找到后返回相同行中的H4:H10中對應的扣除數。

　　B8格計算就交納的個人所得稅，公式=ROUND(B5*B6-B7,2)

　　公式含義：使用ROUND函數對B5乘B6減B7的結果進行四舍五入，并保留兩位小數。

使用

　　只要在B2格中輸入實際的工資收入金額，就自動在B8格中顯示出應交個人所得稅的金額。

　　如何把這個計算個稅的方法應用到工資表中呢?

　　其實還有一個更簡單的方法，假如工資額在F3單元格中，用下面一個公式就可以計算出個人應繳納的所得稅：

　　=ROUND(MAX((F3-3500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0),2)

　　在這個公式中“F3-3500”就是計算超過起征點的“應納稅所得額”，后面的“{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}”是稅率，最后的“{0,105,555,1005,2755,5505,13505}”是速算扣除數。

　　“應納稅所得額”與公式中的每一個稅率分別相乘，再分別減去每一個速算扣除數，就得到一系列(共七個)的“應納所得稅額”。

　　注意“應納稅所得額”與“應納所得稅額”的區別，一個是指“工資收入”，一個是指“所得稅”。

　　大家可以驗證一下，針對某一個工資額，只有相符的稅率與扣除數，計算出來的稅額是最大的，所以在上面公式中用MAX函數從一組結果中選出一個最大值，再由ROUND函數四舍五入保留兩位小數。

;