前沿拓展：

按年計(jì)征個(gè)人所得稅

正確**: A:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C:從事采掘業(yè)的人員取得的工資薪金所得
**解來自析: 本題考核個(gè)人所得稅納稅期限。年終一次性取得承租經(jīng)營所得的,自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅;財(cái)產(chǎn)租賃所得按次計(jì)征。 該題針對(duì)\“納稅期限\”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核

上一輪減稅后個(gè)人所得稅（下稱個(gè)稅）收入明顯下滑，但受居民收入持續(xù)增長和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等財(cái)產(chǎn)性收入增加，個(gè)稅收入保持快速增長。

**最新數(shù)據(jù)顯示，2021年個(gè)稅收入為13993億元，同比增長21%。這超過了2018年個(gè)稅收入規(guī)模（13872億元）。由于2019年以減稅為特征之一的個(gè)稅改革全面實(shí)施，當(dāng)年個(gè)稅收入大幅下滑，不過隨后兩年個(gè)稅收入保持兩位數(shù)的高增速，2021年個(gè)稅收入恢復(fù)至減稅前水平，也由此個(gè)稅收入超過國內(nèi)消費(fèi)稅收入，奪回第三大稅種位置（第一和第二大稅種分別為國內(nèi)增值稅和企業(yè)所得稅）。

**政法大學(xué)施正文教授告訴第一財(cái)經(jīng)，總的來看，個(gè)稅收入快速增長，反映了**經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，居民整體收入穩(wěn)步增長，以及高收入人群稅費(fèi)征管不斷強(qiáng)化。個(gè)稅收入穩(wěn)步增長有利于發(fā)揮個(gè)稅收入分配調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)社會(huì)公平。

居民收入增長帶動(dòng)個(gè)稅快速增長

近年來個(gè)稅收入基本保持兩位數(shù)高速增長，而且近些年收入增速明顯快于全部稅收增速。

**數(shù)據(jù)顯示，2018年至2021年四年個(gè)稅收入增速分別為15.9%、-25.1%、11.4%和21%。

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院李旭紅教授告訴第一財(cái)經(jīng)，個(gè)稅收入的增長與我國人均收入水平的穩(wěn)步提高密切相關(guān)。近年來，隨著我國綜合國力的進(jìn)一步增強(qiáng)，人均收入水平快速增長，由此帶動(dòng)了個(gè)稅稅基的穩(wěn)步提高，從而帶來個(gè)稅收入的快速增長。

“除了2019年由于個(gè)稅改革，大幅增加基本減除費(fèi)用及專項(xiàng)附加扣除，并拉大了稅率級(jí)距帶來個(gè)稅收入的同比下降，2020年我國完成了上一輪的個(gè)稅改革，而收入?yún)s在快速增加，所以同比稅收收入自然呈上升趨勢(shì)。”李旭紅說。

去年的個(gè)稅收入增長勢(shì)頭更猛，個(gè)稅收入增速高出全國稅收增速9.1個(gè)百分點(diǎn)。這一方面跟2020年受**沖擊影響，前期基數(shù)相對(duì)較低有關(guān)，另一方面跟居民收入增長和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等財(cái)產(chǎn)性收入增加直接相關(guān)。

“個(gè)稅增長反映了老百姓工資等收入穩(wěn)步增長，這一方面與經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇帶動(dòng)居民收入上漲有關(guān)，也跟**政策舉措上提高居民收入、讓老百姓享受經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果、促進(jìn)共同富裕有關(guān)。”施正文說。

國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2021年，全國居民人均可支配收入為35128元，比上年名義增長9.1%。扣除價(jià)格因素后，全國居民人均可支配收入實(shí)際增長8.1%，快于人均國內(nèi)生產(chǎn)總值增速，居民收入增長與經(jīng)濟(jì)增長基本同步。

施正文表示，去年**加大對(duì)高收入人群的調(diào)節(jié)力度，高收入人群稅收征管力度進(jìn)一步加強(qiáng)，比如公開曝光薇婭等偷逃稅案，不少明星、網(wǎng)紅主動(dòng)補(bǔ)稅等，這客觀上也會(huì)形成個(gè)稅增收。

比如，去年薇婭因偷逃稅被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元。在主動(dòng)補(bǔ)稅可以減輕或免罰政策下，新華社去年12月報(bào)道稱，已有上千人主動(dòng)自查補(bǔ)繳稅款。

李旭紅表示，近年來，我國加大規(guī)范資本所得的管理，尤其是以數(shù)治稅稅收征管數(shù)字化水平顯著提升，稅收的有效征收率進(jìn)一步提高，對(duì)偷逃稅行為予以打擊，進(jìn)一步保障了個(gè)稅的稅源及國家財(cái)政的基礎(chǔ)。

她認(rèn)為，隨著我國進(jìn)入全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家、向第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)進(jìn)軍的新征程，我國的收入分配格局將發(fā)生相應(yīng)變化，尤其是我國實(shí)施減稅降費(fèi)等措施，**將會(huì)獲得更多的收入分配及財(cái)富積累，人均收入水平顯著提高將成為趨勢(shì)，因此在稅制結(jié)構(gòu)中個(gè)稅將發(fā)揮更重要的作用。其中如何降低中低收入人群稅負(fù)、有效管理高收入人群的稅收是關(guān)鍵。

個(gè)稅改革今年還有動(dòng)作

2019年個(gè)稅改革邁出了綜合與分類相結(jié)合個(gè)稅制度的一大步，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并為綜合所得，采取統(tǒng)一的3%至45%七檔超額累進(jìn)稅率，提高起征點(diǎn)至每月5000元，擴(kuò)大中低檔稅率級(jí)距，實(shí)際起到降低稅率效果，并引入子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

施正文表示，居民收入穩(wěn)步上漲的同時(shí)，物價(jià)也在上漲，因此收入實(shí)際漲幅會(huì)低一些。在個(gè)稅超額累進(jìn)稅率下，收入上漲到一定水平，適用個(gè)稅稅率會(huì)爬升，為了消除因?yàn)橥泿淼氖杖肷蠞q使得稅率爬升，不少國家會(huì)對(duì)基本減除費(fèi)用（即起征點(diǎn)）、個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)作動(dòng)態(tài)調(diào)整。目前**距離2019年改革已經(jīng)過去三年，未來可以根據(jù)實(shí)際情況，適時(shí)適度調(diào)整相應(yīng)扣除標(biāo)準(zhǔn)。

此前**公開表示，5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。《中華****國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》稱，完善個(gè)人所得稅制度，推進(jìn)擴(kuò)大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。

另外**還明確，“十四五”時(shí)期，要完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，完善吸引境外高端人才政策體系。

李旭紅表示，我國將繼續(xù)通過擴(kuò)大綜合所得的范圍、優(yōu)化專項(xiàng)附加扣除等改革進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制度，使其發(fā)揮更為重要的組織財(cái)政收入及發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的效能。但是，改革與完善是一個(gè)漸進(jìn)的過程，必須隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而逐步完善。

今年個(gè)稅相關(guān)政策將面臨調(diào)整。不久前國務(wù)院已經(jīng)明確，今年繼續(xù)延續(xù)個(gè)稅年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅等優(yōu)惠政策，預(yù)計(jì)減稅1100億元。

另外，在**部署下，**、**等提出3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用納入個(gè)稅專項(xiàng)扣除建議方案。多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)，3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用專項(xiàng)附加扣除政策有望今年出臺(tái)，這將減輕父母養(yǎng)育成本。

此外高收入人群稅費(fèi)征管也將繼續(xù)強(qiáng)化，嚴(yán)打偷逃稅行為。為了打擊一些高收入人員套用核定征收方式逃稅問題，**、**不久前發(fā)文，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

施正文表示，未來要繼續(xù)強(qiáng)化對(duì)高收入人群的資本所得的稅費(fèi)征管，與此同時(shí)完善相關(guān)政策，發(fā)揮個(gè)稅對(duì)高收入人群調(diào)節(jié)作用。另外個(gè)人綜合所得最高邊際稅率也可以隨著相關(guān)改革推進(jìn)，適時(shí)適度下調(diào)，以吸引高端人才，激勵(lì)創(chuàng)新。

拓展知識(shí)：