個人所得稅年薪計算(個人所得稅年薪計算2021)
前沿拓展：
個人所得稅年薪計算
實行年薪制，今年發放上年的兌現獎，個人所得稅如何計算，對個人當月內取得的全年一次性獎金，承樂親各啊鹽圖收形正殖除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但在計征時，應先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放一次性獎金的師換夜十當月，雇員工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，還應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性順所首模促燃留本訓感獎金的適用稅率和速算扣除數。
附：國 家 稅 務 總 局 文 件 國稅發[2005]9號
國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收
個負之老他回病人所得稅方法問題的通知
各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內各單位：
為了合理解決個人取得全年一次做千盟花編厚劉資逐但性獎金征稅問題，經研究，現就調整征收精雞長個人所得稅的有關辦法通知如下：�
一、全年一次性獎金女映征是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。�
上面述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。�
二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，周寧青盾建財定懷并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳：�
（一審企斷縮）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除體四錢革風親知松以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。�
如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數真臺初按。�
（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速義五許足算扣除數計算征稅，計算公式如下：
1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：�
應納稅額=雇員當月取得全龍據設于頻講年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數�
2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：�
應納稅額=買束河趕魚祖映任(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數�
三、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。�
四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。�
五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。�
六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家**關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發〔1996〕183號）計算納稅。�
七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。《國家**關于在**境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發〔1996〕206號）和《國家**關于企業經營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發〔1996〕107號）同時廢止。
二○○五年一月二十一日
附件：
具體計算實例
實例一
某納稅人2005年1月取得屬于全年一次性獎金36000元，當月工資、薪金3500元，應如何計算個人所得稅。
一、全年一次性獎金計稅方法
第一步：36000÷12=3000（元）
第二步：3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數為125元。
第三步：36000×15%-125=5275（元）
二、當月工資、薪金計稅方法
（3500-1200）×15%-125=220（元）
三、當月應納個人所得稅
5275+220=5495（元）
實例二
某納稅人2005年1月取得屬于全年一次性獎金20000元，當月工資、薪金1000元，應如何計算個人所得稅。
一、全年一次性獎金計稅方法
第一步：[20000-（1200-1000）]÷12=1650（元）
第二步：1650元適用的工資、薪金所得稅率為10%，速算扣除數為25元。
第三步：[20000-（1200-1000）]×10%-25=1955（元）
二、當月工資、薪金計稅方法
當月工資、薪金未達繳納個人所得稅標準，無需納稅。
三、當月應納個人所得稅
1955+0=1955（元） 。
概述
它是企業所得稅的計稅依據。企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
內容
一、企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
二、企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
三、在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除
四、在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。
五、在計算應納稅所得額時，企業發生的已足額提取折舊的固定資產的改建支出、租入固定資產的改建支出、固定資產的大修理支出和其他應當作為長期待攤費用的支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
六、企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
七、企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
八、企業轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。
九、企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
十、非居民企業取得股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
政策依據：
《中華****企業所得稅法（2018年修訂）》（中華****主席令第23號）
《中華****企業所得稅法實施條例（2019年修訂）》（國務院令第714號）
總結
企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
案例/解析
A企業2021年財務會計認定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元，A企業以前年度虧損20萬元，已經過稅務機關認可。適用稅率為25%。
通過以上公式可計算出：
A企業2021年應納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元
應納稅額=400*25%=100萬元
國債利息收入20萬元應計入應納稅所得額的減去項
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拓展知識：
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