前沿拓展：

個人所得稅累計算法是怎么算的

一、一次性獎金的個人所得稅計算方法
1、一次性獎金的個人所得稅計算方法如下：
（1）納稅人取得全年一次限蘭章巖輪形曾性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，先將雇員當月內取得的全年一次到圖更統級性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和后延史百配讓字京們速算扣除數；
（2）在一個納稅年度內，對每一個納稅末魚選功人，該計稅辦法只允許采用一次；
（3）雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等。
2、法律依據：《中華****個人所得稅法》第二條
下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資航通容標亞輕棉穿級、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所送激則換系得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（意九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅偉沖處位管保間哥立年度合并計算個人所得稅；
非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次頂馬責及擴錯船天菜好可分項計算個人所得稅必文盾村生東。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個盾高學官人所得稅。
二、個人所得稅減免項目有哪些
1、省級****、國務院加載保綠掉燈抗配緊便于部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等獎勵；
2、**發的債券和經國務院批準發的金融債券利息；
3、按照國務院規早領類定發給的**特殊津貼、院津貼、特以檢跟階車菜安資深院津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他顧戰補貼、津貼；
4、福利費、撫恤金、救濟金。

個人所得稅率是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例，個人所得稅是早國家相應的法律法規規定的，根據個人的收入計算，繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務。

**對個稅的關注度要選高于公司所得稅，我們**實行的金稅四期也是在逐步加強個稅，包括發達國家都是以個稅或者叫實際控制人作為是否偷稅漏稅的審查，借鑒其他國家經驗，個稅改革背后的核心問題是提高人均收入。

艾珆資產管理中心分析其他國家個人所得稅是怎樣的？

英國將納稅人各種來源的收入扣除必要費用后加以匯總，再進行不同程度的抵免，得到納稅人當年應稅收入，最后對當年應稅收入計征個人所得稅。美國現已成為個稅制度較為健全的國家之一。

美國實行聯邦、州和地方****分管征稅的稅收體制。美國聯邦個人所得稅是聯邦**的主要收入來源。

日本按照個人收入來源的不同，對工資性收入、經營性收入、財產性收入以及其他收入都按規定計征個人所得稅，但具體的規定不同。工資性收入按照7級累進制征收所得稅，最高稅率為45%。日本的稅制結構中，個人所得稅、消費稅占比較高！

韓國相比主要經濟體如美國、歐洲以及我國，財富分配更為均衡！逐步擴大稅收抵扣范圍，減輕了低收入階層的稅收負擔。

德國個稅體系完備，納稅等級、稅收抵扣等稅制安排對實際稅負影響不小，在德國，個人實際稅負會因居民身份、申報方式、納稅等級、稅收抵扣條件等不同出現較大區別。**“一刀切”個稅改革防范富人逃稅，居民個稅13%的單一稅率，非居民個稅實行30%稅率，針對其他特定收入設有補充稅率。

**發布了《國家**關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告》，其中明確了在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅。

國務院常務會議指出，發展政策支持、商業化運營的個人養老金，有利于更好滿足群眾需求、提升保障水平。會議決定，對政策支持、商業化運營的個人養老金實行個人所得稅優惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領取收入實際稅負由7.5%降為3%。這兩個政策都跟個稅相關，艾珆資產管理中心簡單直白解答就是個稅降低，到手的錢變多了。

優惠一：個稅新填一項扣除，每年最高可扣12000元！

國務院****主持召開國務院常務會議。會議決定，對政策支持、商業化運營的個人養老金實行個人所得稅優惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領取收入實際稅負由7.5%降為3%。

優惠二：個人換購房屋，退還已繳納個稅

政策要點：

1、自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。

2、享受上述優惠，需同時滿足以下條件：

超全！個人所得稅扣除項目匯總

除了上述個稅新填的一項扣除外，目前個稅稅前可扣除項目艾珆資產管理中心整理給您匯總好了，趕快收藏學習吧~

截至目前，專項附加扣除共包括7項：

1、子女教育：子女接受全日制學歷教育和學前教育，每個子女每月定額1000元。

2、繼續教育：學歷教育每月定額400元；職業資格教育在取得證書當年定額扣除3600元。

3、大病醫療：與基本醫療相關的醫療費扣除醫保報銷后個人負擔累計大于15000元的部分，辦理匯算清繳時在80000元限額內據實扣除。

4、住房貸款利息：本人或其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息，每月1000元定額扣除。

5、住房租金：在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，每月1500元；其他城市，市轄區戶籍人口＞100萬，每月1100元，市轄區戶籍人口≤100萬，每月800元。

6、贍養老人：獨生子女，每月定額2000元；非獨生子女每人分攤額度≤1000元/月。

7、3歲以下嬰幼兒照護支出：每個嬰幼兒每月1000元定額扣除

個人所得稅稅率表

個人所得稅預扣稅率表

如何計算申報個人所得稅

一、納稅義務發生時間

扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

二、哪些個人所得需要繳納個人所得稅

1、工資、薪金所得

2、勞務報酬所

3、稿酬所得

4、特許權使用費所

5、經營所得

6、利息、股息、紅利所得

7、財產租賃所得

8、財產轉讓所得

9、偶然所得

三、新個稅法下如何計算工資、薪金

2019年實施的新個人所得稅法，明確了居民個人的工資、薪金所得在繳納個人所得稅時，日常采取累計預扣法進行預扣預繳；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，采取基本平移現行規定的做法預扣預繳。

累計預扣預繳應納稅所得

=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

在計算減除費用時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅的預扣預繳方法，基本平移了現行稅法的扣繳方法，特別是平移了對每次收入不超過4000元、費用按800元計算的規定。這種預扣預繳方法對扣繳義務人和納稅人來講既容易理解，也簡便易行，方便扣繳義務人和納稅人**作。

稅務身份規劃

稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排。上世紀的美國稅法尚未完善，**幾乎天天打官司，流傳下來：“省一美元的稅強過賺一美元。因為后者還要繳稅。”利用稅務籌劃合法節稅，既不用冒違法逃稅的風險，也不至于承受過重的稅負。逃稅，真的不如節稅！節稅是一門學問，需要專業的稅務籌劃人士協助，因為要想合法節稅，首先必須對稅收政策有全面的了解。

稅籌規劃有兩個維度，一個是個人的稅務身份規劃；一個是公司企業稅務身份規劃。艾珆資產管理中心分析個人稅務身份規劃要小心規劃，如何選擇居住地更是尤為重要。選擇居住地的本質是稅務身份的主動選擇，是一種長遠的個人稅務規劃。對于企業來說，免稅時代已悄然而過，主動的選擇一些低稅地區才是靠譜的。而和個人稅務身份一樣，企業的稅務身份也一樣，我們是可以定制和有主動選擇權的。

拓展知識：

個人所得稅累計算法是怎么算的

1、繳納社保后，工資、薪金個人所得低于5000元，無需繳納個稅；
2、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在0-3000元稅率為3%，速算扣除數0；
3、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在3000元-12000元稅率為10%，速算扣除數210；
4、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在12000元-25000元稅率為20%，速算扣除數1410；
5、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在25000元-35000元稅率為25%，速算扣除數2660；
6、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在35000元-55000元稅率為30%，速算扣除數4410；
7、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在55000元-80000元稅率為35%，速算扣除數7160；
8、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間大于80000元稅率為45%，速算扣除數15160。