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2020勞務報酬個人所得稅計算

【法律分析】：勞務報酬個人所得稅需根據相關法律規(guī)定的稅率進行計算。居民個人的綜合所得，以每-來自?納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。非居民個人的工資、薪金所得，以每月收很立入額減除費用五千元后的余額積何費房銀為應納稅所得額，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

【法律依據】：《中凱華****個人應括切類行川所得稅法》

第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪宗供你模金所得；（二）勞務報酬所得；（美內除三）稿酬所得；（區(qū)生路激市越養(yǎng)糧否仍茶四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉磁充讓所得；（九）偶然所得。居民個注物么慶言美肥烈祖人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者而繼保沖按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得胞熱寧稅。

第三條 個人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（二）經營所什育急兩款支呢圍演狀得，適用百分之五至百分之三十五的超額句累進稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產軸華亮綠久件桿火轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

【溫馨提示】
以上回答，僅為當前信息油畫驗冷轉轉蘇結合本人對法律的理解做出，請您謹慎進行參考！
如果您對該問題仍有疑問，建議您整理相關信息，同專業(yè)人士進行詳細溝通。

問題一：增值稅起征點適用范圍？

增值稅起征點僅適用于《試點實施辦法》規(guī)定的個人，包括：個體工商戶和其他個人（即自然人），但不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。即增值稅起征點僅適用于按照小規(guī)模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人，不適用公司。

問題二：自然人增值稅起征點？

1、自然人持續(xù)開展經營業(yè)務的，如辦理了稅務登記，并選擇按期納稅，履行按期申報納稅

義務，則可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策；

2、自然人不經常發(fā)生應稅行為的，如未辦理稅務登記，或只選擇了按次納稅，則應按規(guī)定享受按次納稅的起征點政策，即500元。

問題三：自然人一般在什么情形下可申請代開增值稅專用**？

情形1：其他個人銷售其取得的不動產，購買方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務局申請代開增值稅專用**。

情形2：其他個人出租不動產，承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務局申請代開增值稅專用**。

情形3：接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險**人支付傭金費用后，可代個人保險**人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通**或增值稅專用**。

情形4：證券經紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人**人比照保險**人規(guī)定執(zhí)行。

需要同時滿足以下條件：

　　第一，應稅行為的購買方不是消費者個人；

　　第二，應稅行為不是免征增值稅的應稅行為。

問題四：自然人申請代開增值稅普通**，應提交什么資料？

1.通過辦稅服務廳辦理的，提交以下資料：

　　(1)《代開增值稅**繳納稅款申報單》3份;

　　(2)身份證件原件及復印件1份，原件查驗后退回，經過實名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。

2.通過電子稅務局辦理的，填寫《代開增值稅**繳納稅款申報單》即可。

3.具體開票流程可參考《網上代開增值稅電子普通****作指引（網頁端）》

問題五：自然人申請代開增值稅普通**一般哪些情形可免稅?

1.不征、免征增值稅：

　　(1)銷售額未達到每次(日)500元的，只代開不征增值稅。

　　(2)已辦理臨時稅務登記，月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。

　　(3)農業(yè)生產者銷售自產的農產品，免征增值稅。

　　(4)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。

　　(5)從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品，免征增值稅。

(6)2020年1月1日至2020年12月31日提供生活服務的，免征增值稅。

2.免征增值稅的，附征的城建稅、教育費附加、地方教育費附加也不征收。

3.對免征增值稅項目，稅務機關代開的增值稅普通**“稅率”欄自動打印“***”。

問題六：自然人申請代開增值稅普通**，非轉讓或出租不動產業(yè)務，一般應繳納哪些稅款？

1.增值稅：征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

2. 附加稅費：城建稅，市區(qū)的，增值稅額的7%，縣城（鎮(zhèn)）的5%，不在市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）的1%；教育費附加，增值稅額的3%；地方教育費附加：增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加稅費減半征收。2022年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅新規(guī)免征。

3.印花稅：根據《中華****印花稅暫行條例》（國務院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“包括建筑、安裝工程承包合同。立合同人按承包金額萬分之三貼花?！?/p>

4.個人所得稅：存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異。通常，對自然人從事經營所得，**采取按照開票銷售額的一定比率核定計算個人所得稅；對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請**的，稅務機關以及接受稅務機關委托**的單位為其**時，不再征收上述所得應繳納的個人所得稅，由扣繳義務人按照稅法規(guī)定依法履行預扣預繳義務，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。

問題七：其他個人（自然人）是否適用《** **關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財稅2022年第15號）的增值稅免稅優(yōu)惠？

2019年3月15日國家**解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策”在線訪談中這么說：“按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經常**的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策?！?strong>綜上，除了登記為一般納稅人的個體工商戶，不論是否辦理登記，其他個人應當是屬于小規(guī)模納稅人的，那么適用3%的征收率的應稅銷售收入是可以享受免稅政策的。

問題八：自然人提供建筑服務是否需要預繳增值稅？

不需要。國家**關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家**公告2016年第17號）第二條：本辦法所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的，由直轄市、計劃單列市稅務局國家稅務局決定是否適用本辦法。其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用本辦法。

問題九：自然人提供建筑服務去哪里**？

項目所在地。《** 國家**關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十六條第（三）款規(guī)定：其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

問題十：我單位委托個人提供建筑服務，是否需要扣繳個人所得稅？

不需要。（國稅發(fā)〔1996〕127號）第三條規(guī)定，從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經濟性質的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。《國家**關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（**公告2018年第61號）第四條規(guī)定實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）利息、股息、紅利所得；（六）財產租賃所得；（七）財產轉讓所得；（八）偶然所得。由61號文規(guī)定可知，經營所得不屬于個人所得稅的扣繳范圍。

問題十一：對于核算不健全的自然人承接服務，如何計算繳納“經營所得”個人所得稅？

各地對此情況采用核定征收，征收率由各地規(guī)定，具體需咨詢當地稅務機關。

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