前沿拓展：

分紅扣稅怎么扣

是沒有扣過稅的，它要在你賣出時根據你持股時間長短的不同，用不同的稅率計算的。

前不久，2019年全國大眾創業萬眾創新活動周在杭州夢想小鎮拉開帷幕。近店科技（杭州）有限公司（以下簡稱近店科技）是參加此次雙創周展示的一家企業。活動首日，近店科技法定代表人劉威向客戶和消費者介紹了企業在人工智能和物聯網方面的產品，獲得一眾好評。

◎創客問題◎

作為一家新型科技企業，近店科技注重科研人才的培養。為了鼓勵核心人才，近店科技已制定激勵計劃，計劃給予一定比例的企業股份，以股權激勵的方式留住核心專業人才。采訪中，劉威十分關注：股權激勵中，員工的個人所得稅應如何計算？能享受哪些稅收優惠？企業在實施股權激勵計劃中，又需要注意哪些問題？

◎創客檔案◎

近店科技成立于2016年，是國內領先的刷臉支付系統商，專注于刷臉支付系統的技術開發和落地服務。其旗下的“花臉”，是刷臉支付領域的第一品牌，致力于為智慧零售、智慧景區、智慧酒店、智慧醫療等行業，提供系統的刷臉支付解決方案。

用戶通過“花臉”的技術支持，只靠一張臉就能享受會員權益。以刷臉支付為切入點，商家可以打通線上、線下數據，以用戶大數據指導經營，真正實現“讓生意更智慧”。

◎專家答疑◎

■國家**杭州市余杭區稅務局余杭稅務所副所長 趙云：

股權激勵是企業為了留住和激勵核心人才，而推行的一種長期激勵機制，屬于薪酬福利中的一種。股權激勵一般有股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵等類型，近店科技采取的是股權期權的方式。通常情況下，員工在被授予期權時，不需要繳納個人所得稅；持有期間，當發生行權、分紅和股權轉讓時，需要繳納個人所得稅。

期權行權時。近店科技目前還未上市，適用非上市公司的股權激勵稅收政策。根據《** 國家**關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號，以下簡稱101號文件）規定，非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。股權取得成本按行權價確定。

對于上市公司而言，在股權激勵行權時，根據《** 國家**關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）規定，員工從企業取得股權的實際購買價（行權價）低于購買日公平市場價的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規定，計算繳納個人所得稅。同時，根據《** **關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定，2021年12月31日前，居民取得上市公司股權激勵收入，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅；對于一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并收入計算納稅。2022年1月1日之后的股權激勵政策，另行明確。

股權分紅時。根據《個人所得稅法》規定，股權持有期間企業分紅時，應適用“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。由于近店科技尚未上市，所以其員工在該環節尚無稅收優惠可以適用。

股權轉讓時。根據《國家**關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家**公告2014年第67號）規定，近店科技員工須按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。該環節也沒有稅收優惠可以適用。

■國家**杭州市余杭區稅務局所得稅科副科長 戚童華：

股權激勵是企業常用的激勵員工的方法之一，能夠培養員工的主人翁意識，幫助企業和員工實現共同發展。企業在實施股權激勵計劃中，需要注意以下幾點：

一是要滿足享受遞延優惠的條件。近店科技應對照101號文件規定，厘清其屬于境內居民企業的股權激勵計劃、符合規定的激勵標的、激勵對象、期權時間等7個條件，確保其進行的股權激勵，能享受遞延納稅優惠。

二是要提交相關的合規資料。企業實施符合條件的股權激勵，個人選擇遞延納稅的，應于期權行權之次月15日內，向主管稅務機關報送《非上市公司股權激勵個人所得稅遞延納稅備案表》、股權激勵計劃、董事會或股東大會決議、激勵對象任職或從事技術工作情況說明等材料。

三是上市后要及時扣繳員工個稅。如果后續近店科技上市，其員工因股權激勵取得股權后，處置遞延納稅的股權時，應按照現行限售股有關征稅規定，計算繳納個人所得稅。作為扣繳義務人，屆時近店科技要及時扣繳員工的相關個人所得稅，或提醒員工自行申報。

本文刊發于《**稅務報》2019年8月9日B2版

原標題：實施股權激勵， 員工個稅如何繳納

漏麗婷 本報記者 虞立教

來源：**稅務報

責任編輯：張越

拓展知識：

分紅扣稅怎么扣

今天小編給大家分享一下股東分紅如何繳稅，希望能對大家有所幫助。想要知道更多關于股東分紅如何繳稅的，可以聯系上海智碩企業管理集團有限公司。上海智碩企業管理集團有限公司提供注冊注銷、變更、財稅等服務。
股東分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利。是上市公司對股東的投資回報。分紅是將當年的收益，在按規定提取法定公積金、公益金等項目后向股東發放，是股東收益的一種方式。普通股可以享受分紅，而優先股一般不享受分紅。股份公司只有在獲得利潤時才能分配紅利。
股東分紅繳稅方法具體如下：
1、個人股東按照應得紅利的20%繳納個人所得稅；
2、個人從上市公司取得的分紅收入，按10%的稅率繳納個人所得稅；
3、外國人取得的紅利無論是否為上市公司，都不需要繳稅；
4、企業股東應當繳納百分之二十或百分之二十五的企業所得稅。
自然人股東繳納個人所得稅的，應當由企業在分紅時扣除應繳個人所得稅部分，并由企業代繳個人所得稅。企業繳納企業所得稅的，由企業每年制作納稅申報表向稅務局報稅，并根據稅務局核定的稅率、稅額依法納稅。
如果股東是小型微利企業，則企業所得稅的稅率為20%；如果是高新技術企業，則企業所得稅稅率為15%。
以上就是股東分紅如何繳稅，今天智碩小編的分享就到這里啦，如果您還有什么疑問關于股東分紅如何繳稅的，歡迎您隨時**或者撥打-底部咨詢-。

分紅扣稅怎么扣

一、六種形式的股東，取得的分紅稅負有所區別
1、境內法人股東
甲公司是乙公司100%直接控股股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬元，這種股東取得的分紅免征分紅的企業所得稅。
2、境外自然人股東
自然人甲屬于美國籍人士，也是外資企業乙公司的股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬元，暫免征分紅的個人所得稅。
提醒1：
不要簡單地認為**籍身份更換一下國籍，就可以享受外籍股東免征個稅的優惠。
提醒2：
分紅的企業是外資企業，而且外資占比必須超過25%以上，用海外的錢投資回境內，這樣的企業才是外商投資企業。
3、境內新三板自然人股東
自然人甲是某掛牌公司乙公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，2019年取得從乙公司的分紅1000萬元，免征分紅的個人所得稅。
4、境內自然人股東
陳總目前屬于**國籍人士，擔任某企業股東，2019年度分紅1000萬元，請問應代扣分紅所得的個稅是多少？
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率（20%）
應代扣個稅=1000萬元*20%=200萬元
5、個獨或者合伙企業股東
個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
6、境外公司股東
外資企業給境外的投資企業分配股息和紅利是要代扣代繳20%企業所得稅的，優惠稅率10%，有雙邊稅收協定的適用協定稅率。
二、股東分紅如何納稅—企業代扣代繳
根據規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為代扣代繳義務人。也就是說，個人股東所要上繳的個人分紅所得稅由企業代扣代繳。