前沿拓展：

存貨扣稅比計算公式

　　一、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”
　　1、 銷售商品、提供勞務收到的現金
　　＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期首城型離會緊藥點派列初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末雜于各請顧討增距促余額
　　2、 收到的稅費返還
　　＝（應收補貼款期初余額準封助厚－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
　　3．收到的其他與經營活動有關的現金
　　＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）
　　具體**作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
　　收到的其他與經營活動有需關的現金（公式二）
　　＝補充資料中“經營活動產生的假際年現金流量凈額”－{（1價汽洲盡靜間策未糧美+2）－(4+5+6+7) }
　　公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

　　4．購買商品、接受勞務支付的現金
　　＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末飛西車至區積送余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據直州直沉核期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
　根員被波卻左　5．支付給職工以及為職工支付的現金
　　＝“應付工資”科目本期借方發生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發生額累計數＋管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”伯勞、“住房公積金”、“醫療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
　　6．支付的各項稅費
　　＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發神稱溫了畫**生額累計數＋“其他應交款”各明細賬戶借方數＋“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數＋“其他業務支出”中有關稅金項目
　　即：實周際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。

　　7．支付的其他與經營活動有關的現金
　　＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福怎蛋河軸英國藝片講候利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及討放么倍統計板流動現適制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付
　　二、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額”
　　1．收回投資所收到的現金
　　＝（短期投資期初數－短期投資期末是揮定能征阻錯數）＋（長期股權陽張六王筆告間去冷視投資期初數－長期龍的極爾每胞外醫力股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）
　　該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。

　　2．取得投資收益所收到的現金
　　＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
　　3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
　　＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
　　4．收到的其他與投資活動有關的現金
　　如收回融資租賃設備本金等。

　　5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
　　＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
　　上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。

　　6．投資所支付的現金
　　＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）
　　該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。

　　7．支付的其他與投資活動有關的現金
　　如投資未按期到位罰款。
　　三、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”
　　1．吸收投資所收到的現金
　　＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
　　2．借款收到的現金
　　＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
　　3．收到的其他與籌資活動有關的現金
　　如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

　　4．償還債務所支付的現金
　　＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
　　5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
　　＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現利息支出
　　6．支付的其他與籌資活動有關的現金
　　如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

　　四、 確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”
　　現金的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額；
　　現金的期初余額＝資產負債表“貨幣資金”期初余額；
　　現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。
　　一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

　　五、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”
　　1、凈利潤
　　該項目根據利潤表凈利潤數填列。

　　2、計提的資產減值準備
　　計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數
　　注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

　　3、固定資產折舊
　　固定資產折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊
　　或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數
　　注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

　　4、無形資產攤銷
　　＝無形資產（期初數－期末數）
　　或＝無形資產貸方發生額累計數
　　注：未考慮因無形資產對外投資減少。

　　5、長期待攤費用攤銷
　　＝長期待攤費用（期初數－期末數）
　　或＝長期待攤費用貸方發生額累計數
　　6、待攤費用的減少（減：增加）
　　＝待攤費用期初數－待攤費用期末數
　　7、預提費用增加（減：減少）
　　＝預提費用期末數－預提費用期初數
　　8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）
　　根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。

　　9、固定資產報廢損失
　　根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。

　　10、財務費用
　　＝利息支出－應收票據的貼現利息
　　11、投資損失（減：收益）
　　＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）
　　12、遞延稅款貸項（減：借項）
　　＝遞延稅款（期末數－期初數）
　　13、存貨的減少（減：增加）
　　＝存貨（期初數－期末數）
　　注：未考慮存貨對外投資的減少。

　　14、經營性應收項目的減少（減：增加）
　　＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額

　　15、經營性應付項目的增加（減：減少）
　　＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）
　　16、其他
　　一般無數據。

增值稅差額征稅適用范圍

不得開具增值稅專用**項目

1.金融商品轉讓

按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。不得開具增值稅專用**，只能開具普通**。

2.經紀**服務

(1)取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的**性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的**性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用**。

(2)納稅人提供簽證**服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用**，可以開具增值稅普通**。

(3)納稅人**進口按規定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用**，可以開具增值稅普通**。

(4)自2018年1月1日起，航空運輸銷售**企業提供境外航段機票**服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。

3.融資租賃

經**銀行、銀監會或者**批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和**幣借款利息)、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4.融資性售后回租

經**銀行、銀監會或者**批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和**幣借款利息)、發行債券利息后的余額作為銷售額。

提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用**，可以開具普通**。

5.航空運輸

航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

6.一般納稅人提供客運場站服務

一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

7.旅游服務

納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用**，可以開具普通**。

8.適用簡易計稅方法的建筑服務

納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

9.房地產開發企業銷售其開發的房地產項目

房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向**部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的**補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

10.納稅人轉讓不動產(不含自建)

(1)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

(2)小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

(3)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率繳納增值稅。

(4)北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

11.勞務派遣服務

一般納稅人提供勞務派遣服務可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用**，可以開具普通**。

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

12.安保服務

納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。

13.人力資源外包服務

納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀**服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和**繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和**繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用**，可以開具普通**。

14.轉讓土地使用權

納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

15.物業管理服務中收取的自來水水費

提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

16.**移動、**聯通、**電信等接受捐款

**移動通信集團公司、**聯合網絡通信集團有限公司、**電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用**。

17.教育中心等考試費收入

境外單位通過**考試中心及其直屬單位在境內開展考試，**考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。**考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用**，可以開具增值稅普通**。

18.**證券登記結算公司

**證券登記結算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規定提取的證券結算風險基金;代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息;結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

差額征稅的扣除憑證

1.基本憑證

差額征稅的基本憑證包括：

(1)支付給境內單位或者個人的款項，以**為合法有效憑證。

(2)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

(4)扣除的**性基金、行政事業性收費或者向**支付的土地價款，以省級以上(含省級)**門監(印)制的財政票據為合法有效憑證。

(5)國家**規定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.房地產企業扣除**補償

房地產企業納稅人按規定扣除**補償費用時，應提供**協議、**雙方支付和取得**補償費用憑證等能夠證明**補償費用真實性的材料。

3.扣除不動產

納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家**規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：(1)稅務部門監制的**。(2)**判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。(3)國家**規定的其他憑證。

納稅人轉讓不動產，按照有關規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的**，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。

4.旅游服務

納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費**原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費**復印件作為差額扣除憑證。

差額征稅的會計處理

1．企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。

按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。

金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

拓展知識：

存貨扣稅比計算公式

存銷比的計算公式是：存銷比=月初庫存金額 / 當月銷售額(均以零售吊牌價計算)。

存銷比（庫銷比）是指在一個周期內，商品平均庫存或本周期期末庫存與周期內總銷售的比值，是用來反映商品即時庫存狀況的相對數。

越是暢銷的商品，庫銷比值越小，說明商品的周轉率越高；越是滯銷的商品，庫銷比值就越大，說明商品的周轉率越低。存銷比就是反映你用多少個單位的庫存來實現了1個單位的銷售，反映周轉率的一個指標數據。

環球青藤友情提示:以上就是[ 存銷比計算公式是什么? ]問題的解答,希望能夠幫助到大家！

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