前沿拓展：

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得個稅計算方法

生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的計算方法如下： 

 1、沒有綜合所得的 

應(yīng)納稅額=【（收入總額-成本-費用-損失） x分配比例-60000-專項扣除- 專項附加扣除-依法確定的商移信殖路藝己解腳北其他扣除-準(zhǔn)予扣除的捐贈】x適用稅率-速算扣除數(shù) 

 2、有綜合所得的

 應(yīng)納稅額=【（收入總額-成本-費用-損失）x分配比例-準(zhǔn)予扣除的捐贈】x適用稅率-速算扣除數(shù)

11月1日開始實施的《促進個體工商戶發(fā)展條例》，第十三條規(guī)定，個體工商戶可自愿變更經(jīng)營者或轉(zhuǎn)型為企業(yè)。#個體工商戶

其實早在2018年，廣東省內(nèi)的個體工商戶就可以轉(zhuǎn)型為企業(yè)。在粵工商企字【2018】90號是這樣規(guī)定的：個體工商戶以現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營條件為基礎(chǔ)，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定申請設(shè)立登記公司制企業(yè)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

如果是個體工商戶轉(zhuǎn)型為個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)中的個人合伙人，在納稅上基本相同，只有轉(zhuǎn)型為公司制企業(yè)，其納稅等才會發(fā)生變化，具體如下：

一、應(yīng)納的稅種不同

個體工商戶需要繳納的稅種一般包括：個人所得稅（經(jīng)營所得）、個人所得稅（工資薪金所得）、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。

說到印花稅，對于個體戶會有些爭議，有的稅局會認(rèn)為個體戶屬于個人，不屬于單位，因此，按照印花稅法中規(guī)定的個人，就不繳納印花稅的情況：比如個人書立的動產(chǎn)買賣合同等，就不需要繳納印花稅。而多數(shù)稅局會認(rèn)為個體戶屬于單位，那么只要是屬于印花稅的征稅范圍內(nèi)，均要繳納。

轉(zhuǎn)型為公司制企業(yè)后，需要繳納的稅種，主要的變化就是由個人所得稅（經(jīng)營所得）變?yōu)榱似髽I(yè)所得稅，是否會造成稅負(fù)的增加，下面就會詳細(xì)的介紹。

二、開立賬戶不同

對于個體工商戶開立對公賬戶沒有強制性規(guī)定，如果需要辦理，可以憑營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證明，依法在銀行或者其他金融機構(gòu)開立賬戶。因此，個體工商戶的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)算可以轉(zhuǎn)賬至個人賬戶，由于已經(jīng)申報并完稅，這筆收入屬于可隨時提現(xiàn)的合法收入。

而公司制企業(yè)，必須要開立對公賬戶，也就是需要去金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。

三、繳納殘保金不同

由于個體工商戶不屬于機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，因此，不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金。

而轉(zhuǎn)型為公司制企業(yè)后就需要按照規(guī)定繳納殘保金。

四、建賬要求不同

個體工商戶可以建立復(fù)式賬或者簡易賬，如果注冊資金在20萬元以上的，或者有些省份的稅局會要求設(shè)置復(fù)式賬的，以及個體工商戶已經(jīng)登記為增值稅一般納稅人，均應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。多數(shù)情況下，個體戶僅設(shè)置簡易賬就可以。

如果轉(zhuǎn)型為公司制企業(yè)，就必須要設(shè)置復(fù)式賬了，而且財務(wù)核算要健全。

五、稅負(fù)的變化

在這里，我主要是針對個體工商戶的個人所得稅（經(jīng)營所得）與轉(zhuǎn)型后的企業(yè)所得稅的變化來進行解釋，而其他的稅種，只要轉(zhuǎn)型后的企業(yè)仍為增值稅的小規(guī)模納稅人基本上沒有變化。

如果個體工商戶實行的是定期定額的征收方式，那么，就會在一定的期限內(nèi)，滿足銷售額在規(guī)定的范圍內(nèi)，暫不征收個人所得稅（經(jīng)營所得），比如有的省份規(guī)定在月營業(yè)額10萬元以下的，就不需要繳納個人所得稅，而超過10萬元了，就要全額征收個人所得稅。

如果是非定期定額的個體工商戶，我們還要再區(qū)分，是否為核定征收還是查賬征收，如果核定征收的模式，就要依據(jù)所在稅局核定的利潤率（應(yīng)稅所得率）來計算應(yīng)納稅所得額，比如利潤率為10%，那么假如年度收入為100萬，核定后的應(yīng)納稅所得額為10萬，此時再按照稅率表計算稅額，同時按照現(xiàn)行的優(yōu)惠政策，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

優(yōu)惠后的個稅僅為（100000×20%-10500）×50%=4750元

如果應(yīng)納稅所得額超過100萬，則不能享受減半優(yōu)惠。

若為查賬征收的個體工商戶，在計算個稅時就要按照全年的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，這樣再從稅率表中找適用的稅率計算個稅。

假如個體工商戶計算后的應(yīng)納稅所得額為80萬，按照查賬征收方式，則需要繳納的個人所得稅為21.45萬。

轉(zhuǎn)型為公司制企業(yè)后，需要繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)能滿足小型微利企業(yè)的條件，那么稅負(fù)也很低，具體的條件是同時符合從事國家非限制和禁止行業(yè)，且年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。可享受的所得稅優(yōu)惠政策是，簡單說如果不超100萬部分按照2.5%計算稅額；100萬到300萬之間部分按照5%計算稅額。

同樣假設(shè)年度的應(yīng)納稅所得額為80萬，符合小型微利企業(yè)條件，那么計算的企業(yè)所得稅為2萬。

需要提示的：轉(zhuǎn)型為企業(yè)后，銷售收入則不能直接由個人賬戶收取，如果個人股東想要提現(xiàn)，還要再繳納個人所得稅（利息股息紅利所得），稅率為20%。

綜上，總結(jié)下來，是否轉(zhuǎn)型為企業(yè)，要看個體工商戶的商業(yè)需要，企業(yè)的發(fā)展較為規(guī)范，有利于擴張，也有利于吸引投資人和客戶，在納稅上，更需要結(jié)合當(dāng)?shù)氐暮硕ㄕ撸约捌髽I(yè)的規(guī)模來進行判斷。

拓展知識：

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得個稅計算方法

一、正面回答
生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅=所得*應(yīng)納稅所得率*稅率-速算扣除數(shù)；年應(yīng)納稅所得額不足3萬元，稅率為5%，速算扣除數(shù)為0；年應(yīng)納稅所得額超過3萬不足9萬，稅率10%，速算扣除數(shù)1500；年應(yīng)納稅所得額超過9萬不足30萬，稅率20%，速算扣除數(shù)10500；年應(yīng)納稅所得額超過30萬不足50萬，稅率為30%，速算扣除數(shù)為40500；年應(yīng)納稅所得額超過50萬，稅率為35%。
二、分析詳情
個體工商戶按照生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅，以一個納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用經(jīng)營所得稅率表。
三、個體戶扣除項目標(biāo)準(zhǔn)
個體工商戶支付給從業(yè)員工的合理的工資薪金支出，為從業(yè)人員繳納的社保及住房公積金準(zhǔn)予據(jù)實扣除；個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。業(yè)主沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬、專項扣除、專項附加扣除以及其他依法確定的其他扣除，專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會工費，不超過工資薪金總額的2%部分可以稅前扣除，超過部分不得扣除。