個人所得稅是如何計算(個人所得稅是如何計算繳納的)
前沿拓展：
個人所得稅是如何計算
代征的個人所得稅稅率與自行申報的個人所得稅稅率是一樣的，需要根據(jù)個人所得稅的超額累進(jìn)表分級計算，例如年收入70000元，首先進(jìn)行教育，房貸利息等專項扣除后，剩余60000元，就需要用36000x百分之三 +（70000-36000）百分之十 =個人所得稅全年應(yīng)繳納數(shù)額。
法律依載固香核據(jù)：《個人所得稅法》
第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
（一）工來自資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利歷重色脫路降陳頂息、股息、紅利所得；
（七）財產(chǎn)租賃所得；
（八）礦上審雜企革難財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
族屋居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年料呀都即術(shù)度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款負(fù)念陳再亮曾第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得第既審承稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。
第三條 個人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累香進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百草進(jìn)至置息本研它分之三十五的超額利為如定視矛述移殖致否累進(jìn)稅率（稅率表附后）道濃它血或械住條音；
（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第四條 下列隊綠階混而重皇要各項個人所得，免征個人所得稅：
（一）省級****、國務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
（二）國債和國遠(yuǎn)家發(fā)行的金融債券利息；
（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
（四）福利費、撫恤金、救濟(jì)金；
（五）保險賠款；
（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；
（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補(bǔ)助費；
（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事二而將步油兵液季秋館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
（九）****參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
（十）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
前款第十項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國**代表大會常務(wù)委員會備案。
從小學(xué)起我們在數(shù)學(xué)課上就學(xué)習(xí)計算個人所得稅的問題。那時你或許還困惑：小孩子為什么要為大人**心。
如今，小孩子也長大了……快來按步驟算算2019年度個稅吧。
國家**今天(14日)公布了《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)》，即日起至26日向社會公開征求意見。根據(jù)征求意見稿，要將包括工資薪金、勞務(wù)報酬等四項收入合并起來，計算全年應(yīng)納個人所得稅，簡單說就是按年算賬、多退少補(bǔ)。
合并全年綜合收入 按年計算稅款
根據(jù)征求意見稿，2019年度結(jié)束后，納稅人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得的收入額，減去可以扣除的費用后，按照3%—45%的綜合所得年度稅率表(見下圖)，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報，并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。
劃重點：在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，“查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬，多退少補(bǔ)”。
**政法大學(xué)財稅法研究中心主任 施正文： 匯算清繳，它是跟我們的綜合課稅是相匹配的一個制度，我們這次個人所得稅改革就是要實行綜合與分類相結(jié)合的稅制，那這樣一個綜合征稅、按年計稅，它能使有不同來源所得的人，最后都能夠按照什么？按照他的所得的總額多少來確定他的實際繳稅的稅額，那這就實現(xiàn)了什么？“量能課稅”。
據(jù)了解，此次納入綜合所得范圍的收入類型包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費 等。依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算，
僅包括：
2019年度綜合所得;
不包括：
①2019年1月1日以前或2019年12月31日往后年度所得;
②財產(chǎn)租賃等分類所得;
③按規(guī)定可以不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
****稅收研究室主任 張斌： 我們把“綜合所得”的項目加在一起，然后再適用一個統(tǒng)一的稅率表多退少補(bǔ)。讓這四項綜合所得的收入相同的人稅負(fù)基本上是相同的。
這些情況無需辦理匯算清繳或退稅
一般來講，只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國務(wù)院還專門明確了對部分群體納稅人免除2019年度匯算補(bǔ)稅義務(wù)的政策。
根據(jù)征求意見稿，您要是符合以下情況就可以不辦理年度匯算：
①納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元;
②納稅人補(bǔ)稅金額不超過400元;
③納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。
**政法大學(xué)財稅法研究中心主任 施正文： 小額的這個免稅，又不影響整個稅收負(fù)擔(dān)或者稅收公平，這樣的一個過渡期的安排，會使我們這樣的一個匯算清繳制度能夠有序合理地推行。
另外，2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額的，還可以申請退稅。
**政法大學(xué)財稅法研究中心主任 施正文： 匯算清繳這個制度它是能否體現(xiàn)我們新個人所得稅實現(xiàn)稅負(fù)公平，加大對收入分配調(diào)節(jié)力度的一個配套制度，具有重要的意義。
****稅收研究室主任 張斌： 這一步改革實際上是更好地發(fā)揮個人所得稅收入分配功能必須(走)的一步，這也是與國際慣例和大多數(shù)發(fā)達(dá)國家采取的制度是更為接近的。
三種途徑查詢綜合所得
納稅人四連問： 自己全年收入到底有多少？怎么才能算出自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅？補(bǔ)多少或者退多少？是否符合豁免政策的要求？
**提供三種途徑進(jìn)行查詢：
①工作單位： 可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人。
②電子稅務(wù)局網(wǎng)站： 納稅人還可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2019年度的收入和納稅申報記錄。
③網(wǎng)上稅務(wù)局(手機(jī)客戶端、網(wǎng)頁端)： 在2020年匯算前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括“個人所得稅”手機(jī)APP、網(wǎng)頁端)，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供方便、快捷的申報表預(yù)填服務(wù)。
**政法大學(xué)財稅法研究中心主任 施正文： 盡量地減輕納稅人報稅這種繁瑣和程序上的這樣的一個負(fù)擔(dān)，同時在這樣一個申報過程中，也會體現(xiàn)到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)以及我們納稅人所享有的權(quán)利。
責(zé)編：郭姝婷
拓展知識：
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