前沿拓展：

個(gè)人所得稅法按計(jì)算個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》：

第六條：個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

一、工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職干現(xiàn)友或者受雇有關(guān)的其他所得。

二、勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療鐵冷、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、消兩巖轉(zhuǎn)劃歷叫星解翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

三、稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

四叫致千被裂跑臺踐安誰、特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人顯規(guī)片提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

五、經(jīng)營所得，是指：

1、個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的遠(yuǎn)協(xié)調(diào)隊(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2、個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動(dòng)取得的所得；

3、個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

六、利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

七、財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是精京天束介指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

九、偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)額道于宜車色境、中獎(jiǎng)、中彩以及并的視幾息誤其他偶然性質(zhì)的所得。個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。

第八條：個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；

所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；

所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)律板第至有貴基管格核定應(yīng)納稅所得額。

凱穩(wěn)嗎考換更擴(kuò)展資料：

個(gè)人所得稅的義務(wù)人：

1、為內(nèi)功殖介居民納稅人：A.境內(nèi)引力宜老父被辦機(jī)劑牛特有住所 B.境內(nèi)居住滿一夫保章村但導(dǎo)望另液席時(shí)年

2、非居民納稅人：境內(nèi)無住魚水額所又不居住或者居士山八末婷單會(huì)限住不滿一年

居民納稅人具有無限納稅義務(wù)，非居民納稅人僅境內(nèi)所得納稅

針對個(gè)人收入的一種稅。例如稅前月薪18000元，對應(yīng)的個(gè)人所得稅為2337.64元。

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)：2011年調(diào)整為3500元。

參考資料來源：

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（每月收入額－3500元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（一）特定行業(yè)的工資、薪金

特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。

所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

所說的按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。

應(yīng)納所得稅額＝［（全年工資、薪金收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率-速算扣除數(shù)］×12

（二）年終一次性獎(jiǎng)金

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

根據(jù)當(dāng)月不包括一次性獎(jiǎng)金的工資薪金的高低，分成兩種計(jì)算方法。

（1）若當(dāng)月除了年終一次性獎(jiǎng)金以外的工資薪金所得高于3500元，則工資薪金和年終獎(jiǎng)各自計(jì)稅后加總。年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅時(shí)，除以12個(gè)月，按其商數(shù)對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)稅，不再扣除費(fèi)用。（2）若當(dāng)月除了年終一次性獎(jiǎng)金以外的工資薪金所得低于3500元，將工資薪金和年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅。按合并后減除3500元的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)找出對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。然后按合并后減除3500元的余額，根據(jù)上述稅率和速算扣除數(shù)計(jì)稅。

例：**公民王先生2012年12月取得當(dāng)月工薪收入4600元，同時(shí)取得當(dāng)年的年終獎(jiǎng)金28800元。計(jì)算當(dāng)月份應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅。

解：當(dāng)月工資應(yīng)納稅額＝（4600－3500）×3%＝33（元）28800÷12＝2400（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105。一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝28800×10%－105＝2775（元）共計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝33＋2775＝2808（元）

本方法的適用規(guī)定

（1）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

（2）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

（三）企業(yè)年金、職業(yè)年金的計(jì)稅

（企事業(yè)單位的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）

（四）個(gè)人股票期權(quán)所得的計(jì)稅

（五）在**境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得的計(jì)稅

（六）因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)稅

……

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)或＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

或＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)

四、勞務(wù)報(bào)酬所得

1.每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率 或＝（每次收入額－800）×20％

2.每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率 或＝每次收入額×（1－20％）×20％

3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) 或＝每次收入額×（1-20％）×適用稅率－速算扣除數(shù)

例：歌星王某一次取得表演收入40000元，計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=40000×（1-20％） =32000（元）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

= 40000×（1-20％） ×30% －2000

=7600（元）

五、稿酬所得

1、每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）或＝（每次收入額－800）×20％（1－30%）

2.每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）或＝每次收入額×（1－20％）×20％×（1－30%）

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

扣除方法同前——定額定率扣除；20%稅率。七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

利息、股息和紅利所得沒有扣除項(xiàng)目。適用稅率20%。

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋?/span>

1.財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)2.向出租方支付的租金3.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用要求：能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。4.稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（定額定率扣除，標(biāo)準(zhǔn)一致）5.個(gè)人出租住房減按10％稅率計(jì)稅。

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)）×20％

（一）個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計(jì)稅價(jià)格一致。

2.納稅人可憑原購房合同、**等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。

3.納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級地方稅務(wù)局或者省級地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的相關(guān)因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1％～3%的幅度內(nèi)確定。

（二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得的計(jì)稅

（三）個(gè)人因購買和處置債權(quán)取得所得的計(jì)稅

十、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

＝每次收入額×20％

十一、其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式同偶然所得。

企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題

十二、境外所得抵免

納稅義務(wù)人從**境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

所說的依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從**境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。

納稅義務(wù)人在**境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在**繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。

納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

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