工程款稅金怎么計算(工程項目稅金如何計算)
前沿拓展：
工程款稅金怎么計算
借：預付工程款—××（拔款全額）
貸：應繳稅費—代扣代繳營業稅
（按規定稅率計算應納營業稅。撥款全額）（適用稅率）
貸：應繳稅費—代扣代繳城建稅（應納營業稅×7％）
貸：應繳稅金—代扣代繳個人所得稅
[按工程結算收入×（1％－2.5％適用稅率）]
貸：應繳稅費—代扣就哥拿于步景獲況石代繳企業所得稅
（撥款全額×1％。我區對建安企業實行附征所得稅辦法。）
貸豐磁煙危還戰止：其他應交費—代蘇品堅微運此扣代繳教育費附加。（應納營業稅×3％）
貸：其他應交費—代扣代繳交建費附加。（應納營業稅×4％）
貸：銀行存款[（撥款全額—（營業稅、城建稅、個人所得稅、企業所得稅、教育費附加、交建費附加之和）]
繳納稅款及附加時會計分錄：
借：應繳稅費（各項代扣代繳稅金）
借：其他應臉年阻哪五歡告席略運交款（教育費相交建費附某規袁措二魚護名加）
貸：銀行存款（各項代扣化繳稅金和附加之和）
問：EPC工程總承包合同如何計稅？是兼營行為還是混合銷售行為？其中涉及的設計，采購，施工等業務需要分別計稅還是統一按建筑服務計稅？ 答：EPC工程（Engineering Procurement Construction)，是指公司受業主委托，按照合同約定對工程建設項目的設計、采購、施工、試運行等實行全過程或若干階段的承包。這方面的計稅問題，目前國家沒有統一規定，參考以下稅務局規定。
《福建2018年9月12366咨詢熱點難點問題集》
16問：一般納稅人采取EPC模式（合同內容包含設計，施工及機械采購）提供建筑服務，應如何繳納增值稅？
答：根據《**、國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
因此，一般納稅人應根據具體項目分別核算繳納增值稅。其設計服務適用稅率為6%；工程服務適用稅率為9%，征收率為3%；銷售貨物適用稅率為13%；未分別核算的從高適用稅率。
因此，納稅人采取EPC模式（合同內容包含設計，施工及機械采購）提供建筑服務應根據具體項目分別核算繳納增值稅。其設計服務適用稅率為6%；工程服務適用稅率為9%，征收率為3%；銷售貨物適用稅率為13%；未分別核算的從高適用稅率。
但一些地區存在不同口徑按混合銷售行為繳納，具體執行請注意咨詢主管稅務機關。
《江西省國家稅務局關于全面推開營改增試點政策問題解答（八）》
一、EPC業務如何繳納增值稅？是視同一個總建筑安裝項目計算增值稅，還是分別按設計、采購、施工來核算，按兼營計算增值稅？
答：EPC是指公司受業主委托，對一個工程項目負責進行“設計、采購、施工”，與通常所說的工程總承包含義相似。納稅人與業主簽訂工程總承包合同，從業主取得的全部收入按提供建筑服務繳納增值稅。
《深圳全面推開營改增試點之建筑服務稅收政策問答》
19.建筑企業受業主委托，按照合同約定承包工程建設項目的設計、采購、施工、試運行等全過程或若干階段的EPC工程項目，應按什么稅目征收增值稅？
答：根據《深圳市全面推開“營改增”試點工作指引（之一）》規定，應按建筑服務繳納增值稅。
《陜西國稅解答建筑房地產業營改增的20個實務問題》
問題5：EPC、BT、BOT、PPP等項目既涉及兼營又涉及混合銷售，納稅義務發生時間、計稅依據如何確定？
答：EPC、BT、BOT、PPP等項目中，如果一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，且兩個應稅項目有密切的從屬或因果關系，屬混合銷售行為?；旌箱N售行為按納稅人經營類別不同，分別按貨物或服務繳納增值稅。
不符合上述條件的，屬于兼營業務，應分別核算貨物和服務銷售額并計算繳納增值稅。未分別核算的，從高適用稅率繳納增值稅。
河北省稅務局
問：EPC項目采用聯合體投標方式，設計是一個單位，采購和施工是另一個單位，合同中對設計款、設備款、施工款均單獨約定金額，且在同一個合同中約定，設計單位單獨給甲方提供**。請問，采購、施工的這家單位給甲方提供**是按建筑服務開具，還是單獨按不用稅率開具**。
答復時間：2020-08-12
答：根據《河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之一)》規定：
十五、關于混合銷售界定的問題
一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。對于混合銷售，按以下方法確定如何計稅：
（一）該銷售行為必須是一項行為，這是與兼營行為相區別的標志。
（二）按企業經營的主業確定。若企業在賬務上已經分開核算，以企業核算為準。
（三）企業不能分別核算的，按如下原則：從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
本文由財稅評論公眾號汪道平整理，僅供參考，以當地最新解釋為準！
四川省稅務局：
問題內容：EPC總承包情況下，建筑企業作為總承包企業，既負責工程設計和施工，還負責設備采購和安裝（設備從外部廠家采購）。請問：建筑企業的上述銷售服務和設備這些行為是混合銷售還是兼營？如果是混合銷售，是否設計、建筑和設備均以建筑業9%（企業為一般納稅人）的稅率開具**？
答復時間：2019-10-28
答復內容：您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現答復如下：
請參考：根據** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 財稅〔2016〕36號第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。（若您對此仍有疑問，請聯系您的主管稅務機關咨詢）
拓展知識：
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