前沿拓展：

出口免抵退稅額怎么計算

“當期免抵退稅額”，也就是按照免抵退政策計算的當期應抵頂的進項稅額，也可以理解為按企業當期出口額以所適用的名義退稅率計算的名義退稅額。為什么要說是名義應退稅額呢？因為后面還有一個實際退稅額。實際退稅額，這是與名義退稅額即當期免抵退稅額相對而言的，為什么這樣說呢，因為假設不實行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話，這部分所謂的免抵退稅額就是企業應該收到的退還稅款，而在抵頂制下，要先以這部分應退的進項稅額抵頂內銷產品應納稅額，抵頂之后還有剩余的，才退還抵頂剩余部分的稅款。 至于在實際計算的時候，還要再作一個比較，就是看企業當期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低，然后以較低者為限實際退還稅款。這樣的過程其實就是確認有無抵頂額以及抵頂額為多少的過程，以進一步確定應退稅額。 計算公式：免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額； “免抵稅額”，免抵稅額就是出口應退稅額抵頂內銷內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個角度考慮，假如這部分退稅，那么內銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內銷相應的部分也不交，就兩相抵了。 由此可見，當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業當期從內銷應納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業期末留底稅額，更不是企業次月的期初留底稅額。通俗地講，是指企業的期末留抵稅額小于應退稅額所產生的余額，也就是說企業的留抵稅額不夠退。計算公式： 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

出口退稅，是出口的貨物退還國內在流通或者生產過程中產生的增值稅或者消費稅，這個主要分成兩大類：

一、退的是進口稅，主要是來料加工這一類的，本身有進口材料的時候，本身又做出口，那就能退回去了。

二、退了國內稅，因為我們的貨物在國內產生了一些相應的增值稅，那出口后，為避免雙重征稅。所以，把國內的這部分的增值稅和消費稅去扣掉。

那么它最主要的目的：

1、就是增加出口商品的在國際市場上的競爭力，因為這個有了出口的退稅了之后，我的商品的**格降下來了。那我在海外進行銷售的時候，我的銷售的價格能夠占據一定的競爭市場。

2、也是眾多的貿易公司的主要利潤來源。

退稅主要是兩種類型企業

01

貿易型的企業

是貿易型的企業，退稅方式比較簡單。

02

生產型企業

是生產型的企業，生產型的企業相對比較復雜，它主要采用的是免抵退稅的一種方式。

今天，我們就先講貿易公司，后說生產型的企業。

貿易公司為例，首先講一下什么樣的情況才符合出口退稅：

第一個，是出口的產品，必須是我們國家增值稅、消費稅范圍內的貨物。

第二個，是必須是報關出口離境的貨物。

第三個，是財務做賬的時候，一定要做出口銷售處理的貨物。

第四個，是收了外匯，并且已經核銷的貨物，但是現在很多情況，都已經不需要我們自己手動去核銷。

出口產品退稅的稅率，不是所有的產品都一樣的。

我們國家現在增值稅**的稅點是13%，現在可以出口退稅的產品大部分都可以退13個點。

但是還是有不少的產品，他們的退稅的稅點是低于13%的。

具體是多少？那么你們就需要根據你們的產品去查詢一下你們的退稅稅點。

那么出口退稅的金額如何計算？很多的外貿新人或者是外行的人都會誤以為，報關的金額*退稅的稅點，就是我們所能拿到的退稅。

比如說我們報關的金額是1萬美金，假如現在的匯率是7的話，那就是7萬**幣。然后我們退稅的稅點是10，然后那就用7萬乘以10%來計算。那么如果你這樣計算的話，你就會給你們公司的退稅利潤增加一大批，但是事實**們公司根本都拿不到這么多錢的退稅。

我們一定要明確一點，我們退稅的金額并不是根據報關單上報關的金額*稅點來計算的，而是根據我們產品所能取得的進項**的金額來計算的，也就是你從工廠購買這批貨物所花費的金額，也就是工廠給你開**的這個金額來計算的。

比方說，盡管這一單你報關的金額是1萬美金，7萬**幣，但是你的這批貨物從工廠采購只有5萬塊錢含稅的話，那么工廠也就是給你開了一個5萬元的增值稅專用**，那么你的退稅如何計算？

就是5萬除以1.13。為什么要除以1.13？我們現在的增值稅**的稅率是13%，除以1.13之后，就是這批貨物的不含稅的價格。

就是這個金額，退稅的稅點是10%，再乘以10%，也就是0.1，那么我們這批貨物就可以得到4424.78。

這個金額的退稅，是不是比你剛才報關單的金額直接乘以10%，少了很多，所以你一定要注意，千萬不要把你們自己的利潤算錯了，算高了的話，到時候就不太好了，對不對？

下面再講一下退稅的大概流程，那么我們的貨物在出口報關之后，并且有了報關單之后，我們也已經取得了貨物的進項**，之后我們就可以將我們貨物的一些單證和這個數據給我們的會計，然后會計就會去制作退稅的資料，會計在制作好這些退稅資料以后，他就可以去稅務系統里面提交。

那如果我們公司是新成立的，并且是首次退稅的話，我們需要人工去現場，去提交給負責稅務退稅的老師。第一次退稅的時候，在退稅之前，稅務的老師還會到你們公司來上門核查。

他核查什么？

第一個，是公司地址的真實存在性。

第二個，是可能會查一下公司的一些業務等。

第三個，就是查詢核查你退稅的備案資料。

那么下面我們就來講一講，退稅備案需要哪些資料？

其實通常情況下，退稅的備案資料也是會計部門或者是相關的單證部門去制作的，我們外貿業務員也很少去接觸。

但是，這個退稅的備案資料，很多資料都是由外貿業務員來提供的，因為有一些資料，會計部門和單車部門他們并沒有，所以只能找外貿業務員要。

那么退稅包括哪些資料？

1、出口退稅備案資料的一個封面，這個封面包含單位的名稱，稅款所屬期，退稅額，這個出口貨物備案單證的一個目錄，這個目錄，包含他所屬哪個期，然后有幾個就是序號，出口報關的報關單號，出口**的**號，備案日期是哪一天，備案單證的存放在哪里，頁數，然后底下，就是一些簽字等等。

2、就是外貿企業出口退稅匯總表的申報表，外貿企業出口退稅匯總表和申報表，這些都是會計去做。

3、就是外貿企業出口退稅明細申報表。

4、是出口退稅進貨明細申報表，也就是進貨所向，進貨明細申報表。

5、就是出口退稅，免稅企業簽字備案表，這是一個簽字的備案表，這個備案資料也是會計做的，這些資料本身就不是需要去外貿業務員去準備的。

6、就是出口企業的出口報關的報關單。這個就是報關行，可以提供單證員或者外貿員。

7、是我們跟客戶之間的合同或者是形式**。

8、就是我們產品的購銷合同，指的是我們貿易公司跟工廠之間購買這批產品所簽的這個合同。

9、就是我們出口報關時所用到的這個商業**。

10、還有這個裝箱單packing list。

11、還有一些其他的資料，比如，我們發貨的物流單，比如存的入貨通知。

12、還有一個出口裝箱單的一個理貨單設備交接單，通常是拖車給我們，拖車司機去場站提柜子的時候會有一張空白的表，然后那張表我們在裝柜返廠之后，或者司機會將這張表返還給場站，這張表，我們最好要掃描備份一下。

13、就是這個貨物出口的提單，這個提單是雖然是提供給客戶的，但是我們出口備案資料，也是需要的，所以提單你需要有一份復印件。

14、還有一個出口通關放行的通知書。

15、比如還有某些保險等

16、物流和港雜費的一個費用清單。然后以及付這些費用所取得的一個**。

17、所取得的進項進項的增值稅**以及我們會計開出的這一單對應的出口的出口**。

這些都是需要去備案的一套完整的備案資料，都所有的單證都需要去備案上。

上面說的是外貿企業，下面簡單來說下生產型的企業，生產型的企業相對比較復雜，它主要采用的是免抵退稅的一種方式。

免的是什么？免得是企業生產銷售環節中的一個增值稅。

抵的是什么？抵的是原材料、燃料、動力等等的進項的一個稅款。

退的，就是我當期應該可以退的款，大于我的應繳納的稅收的款，這部分的差額的部分，我可以退回來的。

其實簡單一點說，就是我材料原材料我產生了這個增值稅我已經繳納了，那么在出口的時候，我可以把這一部分退回來。

整個退稅的過程其實略是比較復雜的，包括我們報關單的獲取，包括我們的進項**，銷項**的制作等等，這一系列的過程比較復雜。

所以大家一定要做好備案資料，然后配合我們的單證，或者是配合我們的會計去將這些資料提供完整，讓他們去備案。

其實我們外貿退稅大部分的工作都是由我們的單證和會計去完成的。

外貿業務員，很少接觸，但是我們作為外貿業務員，我們一定要清楚地知道我們的外貿退稅是如何計算的？

否則的話，你會教你自己每一批貨物所能賺取的這個利潤計算錯誤，對不對？

還有一個，是我們要將我們在整個貿易過程當中，所有的單據一定要保存和備份好。

然后會計或者是單證，他們在做退稅備案資料的時候找你要這些資料，你能及時和方便的提供給他們，讓他們去備案。

拓展知識：

出口免抵退稅額怎么計算

一般來說，企業申請出口退稅，大致可分為以下兩種情況:

1、新的進出口企業。申請出口退稅申報，此類企業必須先向主管稅務機關申請出口退稅登記確認，并開立出口退稅銀行賬戶；其次，貨物出口清關后，企業需要在電子口岸提交單據和數據。

2.外貿企業。外貿企業收回出口原始憑證(出口報關單、核銷單、采購**)后，將出口退稅錄入申報系統進行網上預申報。預審成功后，將正式申報出口退稅。正式申報數據傳輸后，企業將紙質出口憑證(報關單、采購**、出口**)裝訂后提交稅務機關申報，取得退稅部門簽署的受理單正式申報，即完成出口退稅手續。

出口退稅金額怎么算？

關于出口退稅金額的計算，計算方法如下:

1、出口企業將出口貨物單獨設置存貨賬戶和銷售記錄，根據采購增值稅**所列出口貨物的進項稅額和進項稅額計算。

采用加權平均核算存貨和銷售的企業，也可以根據不同稅率的貨物計算退稅金額。公式是:

退稅金額=出口貨物數量×加權平均采購價格×稅率

2.出口企業兼營國內銷售和出口業務，其出口貨物不能單獨核算的，應當先計算國內銷售貨物的銷項稅額，并扣除當期進項稅額

此后，出口貨物的退稅金額按以下公式計算:

(1)銷售額×稅率≥未抵扣進項稅額

退稅金額=尚未扣除的進項稅額

(2)銷售額×稅率

退稅金額=銷售額×稅率

下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣的進項稅額-退稅金額

上述公式中的銷售額是指根據出口貨物的離岸價格和外匯牌價計算的**幣金額；稅率是指退還貨物的稅率。

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出口免抵退稅額怎么計算

出口退稅計算有以下兩種:

1、出口貨物的繳稅率與退稅率一致時，應退稅額=購進貨物的進項金額*出口退稅率=出口貨物的進項稅額；2、出口貨物的繳稅率與退稅率不一致時，應退稅額=購進貨物的進項金額*出口退稅率=出口貨物的進項稅額－出口貨物不予退稅的稅額。出口退稅指的就是在國際的往來貿易之間，對本國報關出口的貨物進行已繳納稅金的退還，也就是原本在**各生產制造過程和運轉階段，按照相關稅法要求繳納的消費稅以及增值稅，在將這些商品進行出口的時候會對其免稅并且還會退回原本已經繳納的稅款。出口退稅特點1、收益退付個人行為：稅款是國家為符合社會公共性必需，依照法律法規，參加國民生產總值中剩余產品分派的一種方式；2、調整功能的單一性：**對出口貨物推行退（免）稅，借以使公司的出口貨物以未稅的價格參加國際性市場需求；3、間接稅范圍內的一種慣例：世界上許多國家推行間接稅規章制度，盡管其詳細的間接稅政策不盡相同，但就間接稅規章制度中對出口貨物推行“零稅率”來講，世界各國全是一致的。

出口免抵退稅額怎么計算

出口退稅計算公式：

1、計算當期應納稅額:當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
2、計算不得免征和抵扣稅額:免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
3、計算免抵退稅額的計算:免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
4、確定應退稅額和免抵稅額，應納稅額為零或正數時，即:沒有留抵稅額，當期應退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內銷產品應納稅額”。

資料擴展：

出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。

出口退稅可分為三種方式：一是“免、退”稅；二是“免”稅；三是“免、抵、退”稅。免稅就是不繳稅，實際**作中不需要計算，需要理解和計算的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退（免）稅簡稱為出口退稅的原因。