前沿拓展：

納稅計算

工資扣稅計算方法：全月應納稅所得額：不超過5000元，不超過5000；應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。使用超額累進稅率的計算方法如下：繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。實發(fā)工資=應發(fā)工資-五金-繳稅。全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-五金)-5000元；
一、工資扣稅計算方法：
1.年度不超過36000元的稅率為：3% 速算扣除數(shù)：0
2.超過36000-144000元的部分稅率為：10% 速算扣除數(shù)：2520
3.超過144000-300000元的部分稅率為：20% 速算扣除數(shù)：16920
4.超過300000-420000元的部分稅率為：25% 速算扣除數(shù)：31920
5.超過420000-660000元的部分稅率為：30% 速算扣除數(shù)：52920
6.超過660000-960000元的部分稅率為：35% 速算扣除數(shù)：85920
7.超過960000元的稅率為：45% 速算扣除數(shù)：181920
二、全年一次性獎金的稅務處理：
1.納稅人具有選擇權，財稅_2018_164號明確規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇按照不并入綜合所得的計算納稅，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
2.全年一次性獎金不并入綜合所得的稅務處理，財稅_2018_164號規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
3、計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
法律依據(jù)：《中華****個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產(chǎn)租賃所得；
（八）財產(chǎn)轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

No.1 增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

No.2 消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

No.3 關稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

No.4 企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

No.5 其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產(chǎn)稅

年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應納稅額的計算公式

No.1 增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

◆銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

◆進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

No.2 消費稅額

1、從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

（5）組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

2、從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

No.3

企業(yè)所得稅額

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤＋**代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

No.4 土地增值稅額

1、一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

2、簡便計稅方法

（1）土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額＝土地增值額×30%

（2）土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

No.5 城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

No.6 資源稅額

應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

No.7 車船稅

1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

2、年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

3、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

4、機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

5、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

房產(chǎn)稅額 年應納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/12

季應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/4

No.8 土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

No.9 印花稅額

1、購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

2、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

3、加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

4、建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

5、財產(chǎn)租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

6、倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

7、借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5／10000

8、 財產(chǎn)保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

9、產(chǎn)權轉移書據(jù)應納印花稅的計算

應納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

10、技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

11、貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

12、營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[實收資本＋資本公積賬戶本期增加額]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=賬簿數(shù)量×5

No.10 關稅

1、進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

2、出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

拓展知識：