前沿拓展：

個人所得稅是分段計算嗎

是分段計算的,扣除準予扣除2000元后作為計稅依據,500以下是一段,500-2000是一段,2000-5000是一段

–500

5%

500–2000

10%

25

2000-5000

15

125

扣除2000后,3000

500*5%+1500*10%+1000*15%=325是你所交個稅

一、納稅籌劃思路：

第一、根據《個人所得稅法》的相關規定，對個體工商戶而言，不交企業得稅而是按生產經營所得交納個人所得稅，以每一個納稅年度的收入總額減去成本費用及損失后的余額為為應納稅所得額交納個人所得稅。實行五級超額累計稅率，具體如下：

1、全年應納稅款所得額在3萬內的部分，稅率為5%，速算扣除數的為0.

2、超過3萬不超過9萬的部分，稅率為10%，速算扣除數為1500.

3、超過9萬不超過30萬部分，稅率為20%，速算扣除數為10500

4、超過30萬不超過50萬的部分，稅率為30%，速算扣除數為40500

5、超過50萬的部分，稅率為35%，速算扣除數為65500.

第二、對一人有限責任公司而言，企業交納的是企業所得稅，按照現行的《企業所得稅法》及其實施條例的相關規定，以納稅人按每一納稅年度的收入總額減除成本費用及損失后余額為企業所得稅的應納稅所得額。具體規定如下。

1、基本稅率為25%，有加計扣除的政策。

2、高新技術企業15%，有加計扣除的政策。

3、小微企業，在年應納稅300萬內，企業所得稅實際分段計算，前100萬適用的稅率為5%，后200萬適用的為10%，綜合稅率應在8.33%以內。也有加計扣除的政策。

第三，將個體工商戶適時轉變成一人有限責任公司的好處：

1、根據對現行制度的解讀，在年度應納稅所得額在300萬元內，很顯然企業成為一個有限責任公司，能有效的降低稅負，實現股東利益的最大化。

2、從控制權的角度，無論是個體工商戶，還是一個有限責任公司均由投資者控制，在本質上沒有任何區別。

3、從法律的角度來看，個體工商戶對債務承擔連帶責任，而一人有限責任公司只對出資額承擔責任，所以從整體上看，一人有限責任公司的債務責任有所減輕。

4、從企業對外形象來說，一個有限責任公司比個體工商戶要好。

二、案例基本情況：

張三以個人名義，在武漢市江夏區工商局在2018年注冊了名號為“武漢順順的日用百貨經營部”，主營日用百貨的批發及零售業務，共招用了12個員工，已知2018年企業全年的含稅收入為960.5萬元，為一般納稅人，全年進貨成本為銷售金額的70%，另發生人員工資社保，房租水電待相關支出175萬元，交納了增值稅48萬元，附加稅費為4.8萬無，印花稅為0.5萬元。截止2018年12月31日，企業的總資產為983.50萬元。

三、稅收及凈利益

第一，個體工商戶

1、個稅應納稅所得額

960.50*<1-70%>/1.13-<175+4.8+0.5>=74.70萬元

2、應交的個稅 74.7*35%-6.55=19.595萬元

3、凈收益 74.70-19.595=55.105萬元

第二，一個有限責任公司

1、企業所得稅應納稅所得額 74.70萬元

2、應交的企業所得稅，由于其符合小微企業的資格，故其實際適用的企業所得稅稅率為 74.70*25%*20%=3.735

3、企業凈利潤 74.70-3.735=70.265萬元

4、張三在企業分紅應交的個稅 70.265*20%=14.053萬元

5、張三的凈收益 70.265-14.053=56.212萬元。

第三、個體工商戶比一個有限公司少收收益56.212-55.105=1.10萬元。

四、本案例對企業及財務人員重要的啟示

第一，成為一人有限責任公司并不必然比個體工商戶少交稅，主要原因在于一個有限責任公司在交完企業所得稅后，還得在向股東分紅時，再交20%的個人所得稅。

第二，當一個有限責任公司適用的企業所得稅稅率為25%時，此時一個有限任公司一定多交稅，投資者的收益一定比個體工商戶少。

第三，算好稅負平衡點是關鍵，對小微企業而言，在應納稅所得額一定的情況下，個體工商戶的稅負率在35%以下，因為其最高適用的稅率為35%，且有速算扣除數，投資者的凈收益一定在應納稅所得額的65%以上，而一個有限公司來說其凈收益分別有下面幾種情況：

1，對適用25%的企業所得稅的為1*75%*80%=60%。

2，對小微企業而言 1*<1-8.33%>*80%=73.34%.

3，對高新技術企業而言 1*<1-15%>*80%=68%,很顯然高于35%,所以在應納稅所得額接近300萬元時,個體工商戶投資者收益更多.

第四，所以對保留什么身份,不要輕易下結論,必須進行相應的論證及測算.

黃振實務財稅點點通，持續講企業真實發生的實務事，始終堅守合法合規的底線思維，本著點撥而不點破的原則，以全新視角**分享自已對具體事項、具體領域獨有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續的關注！

拓展知識：

個人所得稅是分段計算嗎

新的個稅調整方案規定，工薪所得費用扣除額(即個稅起征點)從2000元調整到3000元，對超出3000元以上的征稅部分，超額累進稅率為現行5%的最低稅率和45%的最高稅率不變，級次將由9級減少至7級，且稅率級次對應的應納稅所得額全部調整，將全部相應提高。如果今日該方案順利通過，將于6月底進行二審，二審通過則最快于下半年頒布實施。個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。
下列各項個人所得，應納個人所得稅：
一、工資、薪金所得
二、個體工商戶的生產、經營所得
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得
四、勞務報酬所得
五、稿酬所得
六、特許權使用費所得
七、利息、股息、紅利所得
八、財產租賃所得
九、財產轉讓所得十、偶然所得十一、經國務院**門確定征稅的其他所得。

法律依據:
《中華****個人所得稅法》
第一條 在**境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從**境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。 在**境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從**境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。 納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅： (一)工資、薪金所得; (二)勞務報酬所得; (三)稿酬所得; (四)特許權使用費所得; (五)經營所得; (六)利息、股息、紅利所得; (七)財產租賃所得; (八)財產轉讓所得; (九)偶然所得。 居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。
第三條 個人所得稅的稅率： (一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后); (二)經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后); (三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅： (一)省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金; (二)國債和國家發行的金融債券利息; (三)按照國家統一規定發給的補貼、津貼; (四)福利費、撫恤金、救濟金; (五)保險賠款; (六)軍人的轉業費、復員費、退役金; (七)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費; (八)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得; (九)****參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得; (十)國務院規定的其他免稅所得。 前款第十項免稅規定，由國務院報全國**代表大會常務委員會備案。

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