返聘人員個人所得稅計算(返聘人員如何繳納個人所得稅)
前沿拓展：
返聘人員個人所得稅計算
法律分析：企業(yè)返聘退休人員，需要先減除相關費用后，再按照工資、薪金所得繳納個稅。退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按‘工資、薪金所得’應稅項目繳納個人所得稅。
法律依據(jù)：《中華****稅收征收管理法》
第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?/p>
第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
退休返聘是指用人單位中的受雇傭者已經(jīng)到達或超過法定退休年齡，從用人單位退休，再通過與原用人單位或者其他用人單位訂立合同契約繼續(xù)作為人力資源存續(xù)的行為或狀態(tài)。
包括:受雇傭者到達法定離退休年齡，在原工作崗位延長一定的工作時間;受雇者離退休后被原用人單位應聘回原單位從事同種或不同種工作;受雇者離退休后在勞務市場重新進行《上海市工傷保險實施辦法》第62條規(guī)定：“用人單位聘用的退休人員發(fā)生工傷的，由用人單位參照本辦法規(guī)定支付其工傷保險待遇”其中就明確規(guī)定了退休返聘人員可享受工傷保險待遇。
一、退休返聘人員的個稅
《國家**關于個人**和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）規(guī)定，個人**取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。
所稱的“退休人員再任職”，應同時符合下列條件：
1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；
2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；
4、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。
同時，根據(jù)《**國家**關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）規(guī)定：延長離休退休年齡的高級專家是指享受國家發(fā)放的**特殊津貼的專家、學者和**科學院、**工程院院士。延長離休退休年齡的高級專家按下列規(guī)定征免個人所得稅： 1、對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；2、除上述1項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。
因此退休返聘人員除延長離休退休年齡的高級專家外，取得所得在個稅上根據(jù)兩種情況在2018年10月到12月分別按照勞務所得，工資、薪金所得分別計算繳納個人所得稅，2019年1月1日開始，屬于“綜合所得”，按綜合所得方式計算個人所得稅
二、正常退休工資是否繳納個稅
根據(jù)<中華****個人所得稅法>第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：
（一）省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
（四）福利費、撫恤金、救濟金；
（五）保險賠款；
（六）軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；
（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
（八）依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
（九）****參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
（十）國務院規(guī)定的其他免稅所得。
因此退休工資免征個人所得稅
三、退休員工從原單位取得退休工資以外的津貼是否繳納個稅
根據(jù)《國家**關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函[2008]723號）規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華****個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華****個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。
四、退休人員是否再繳納社保
除工傷險外，退休人員作為特殊性質的群體，已完全享受國家關于退休人員的基本保障權利，因此，對于退休返聘人員無需繳納其他社會保險。部分省份不允許退休返聘人員繳納工傷險，部分省份還是允許退休返聘人員繳納工傷險，比如《上海市工傷保險實施辦法》第62條規(guī)定：“用人單位聘用的退休人員發(fā)生工傷的，由用人單位參照本辦法規(guī)定支付其工傷保險待遇”其中就明確規(guī)定了退休返聘人員可享受工傷保險待遇。退休返聘人員無法再參加養(yǎng)老保險，不需要繳納養(yǎng)老保險8%的個人繳存部分。但是根據(jù)《中華****社會保險法》第十二條：用人單位應當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。因此部分省份企業(yè)繳納養(yǎng)老保險部分是根據(jù)企業(yè)“職工工資總額”繳納，也就是“工資總額”中企業(yè)繳納部分還是包括返聘的退休職工工資。
來源：小汪說稅
拓展知識：
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