個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法(個(gè)人所得稅按照超額累進(jìn)稅率)
前沿拓展：
個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法
首先什么是個(gè)稅起征點(diǎn)呢，就是月收入超過這個(gè)金額就要按照法律規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
從2006年1月1日起，個(gè)人所得稅的扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高為1600元。
例如，你的工資收入如果為3000元，超過了起征點(diǎn)。那么你就必須就你的工資收入繳納個(gè)人所得稅。那3000元就是你的應(yīng)納稅所得額。那怎么算呢？不是3000直接去對(duì)照9級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算并繳稅。而是應(yīng)該按如下公式這么計(jì)算：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（應(yīng)納稅所得額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)（注：目前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元/月。 ）
（3000-1600）×10%-25=115.
假如，以后起征點(diǎn)調(diào)到3000以上，那么你的工資收入3000元，也就不在納稅點(diǎn)以下，不需要繳納個(gè)人所得稅。
所以，你的理解是對(duì)的。起征點(diǎn)調(diào)整與稅率計(jì)算無關(guān)。
個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。目前，我國共有五大類18項(xiàng)稅種，個(gè)人所得稅就是其中的一項(xiàng)。
現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅率標(biāo)準(zhǔn)主要分為以下三種形式，第一種是綜合所得適用，稅率在3%-45%之間，是工薪階層常用的納稅標(biāo)準(zhǔn)；第二種是經(jīng)營所得適用，稅率在5%-35%之間，是個(gè)體戶和非企業(yè)組織的生產(chǎn)經(jīng)營單位納稅標(biāo)準(zhǔn)；第三種是比例稅率，對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。在我國使用的是超額累進(jìn)稅率制度，收入越高納稅的比例越高。
根據(jù)公開數(shù)據(jù)，2021年全國個(gè)人所得稅收入為13933億元，占據(jù)全國稅收收入的8.1%。目前，我國的個(gè)稅起征點(diǎn)為每月5000元，因此年綜合收入在6萬元以下的是不用交稅的。按照當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)狀況，在城市工作的大部分人群年收入都是超過6萬元的，是個(gè)稅納稅的主力軍。同時(shí)為了減輕群眾負(fù)擔(dān)，國家規(guī)定了許多可以減稅、抵稅的項(xiàng)目，每個(gè)人根據(jù)自身情況抵扣完后，最終的納稅額都是不同的，通過國家個(gè)稅APP，個(gè)人可在當(dāng)年對(duì)要抵扣稅項(xiàng)目進(jìn)行填報(bào)，第二年度對(duì)前一年的收入情況進(jìn)行匯算，自主申報(bào)。
個(gè)人應(yīng)納稅額=綜合收入-“五險(xiǎn)一金”-個(gè)稅專項(xiàng)附加稅扣除- 捐贈(zèng)等其他抵稅項(xiàng)目。目前個(gè)稅專項(xiàng)附加稅扣除項(xiàng)目主要有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，今年又新增了三歲以下嬰幼兒照顧項(xiàng)目，這些項(xiàng)目都需要個(gè)人根據(jù)實(shí)際情況填報(bào)，每年可以抵去大部分應(yīng)納稅額。在抵扣完后，還有應(yīng)納稅額的就要按照附表**家規(guī)定的稅率納稅了。這里有一個(gè)利好政策，就是國家決定將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。
如果合理利用這個(gè)規(guī)則，可以少交不少稅。但也不是絕對(duì)的，還是要考慮實(shí)際情況。
這里要提示的是，如果選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，那么年終獎(jiǎng)部分就不能再享受個(gè)稅抵扣。因此，對(duì)于個(gè)稅抵扣金額較多的人，甚至你的應(yīng)納稅額抵扣完是負(fù)的，那么直接選擇合并計(jì)稅，年終獎(jiǎng)還可以繼續(xù)抵扣，最終納稅額會(huì)更低；如果你的應(yīng)納稅額和年終獎(jiǎng)之和不超過3.6萬的，單獨(dú)和合并計(jì)稅并沒有差別（同一個(gè)納稅檔怎么計(jì)算都是相同數(shù)額）；真正需要斟酌的還是抵扣完后應(yīng)納稅額和年終獎(jiǎng)之和在3.6萬以上的人群。這里還要解釋的是，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的計(jì)算規(guī)則是，年終獎(jiǎng)÷12，找到對(duì)應(yīng)的年終獎(jiǎng)適用稅率和速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)*適用稅率-速算扣除數(shù)。
簡單舉個(gè)例子。比如，應(yīng)納稅額10萬（即薪金抵完個(gè)稅后），年終獎(jiǎng)3萬。
單獨(dú)計(jì)稅：工資收入部分：100000*10%-2520=7480；年終獎(jiǎng)收入部分30000*3%-0=900，合計(jì)=7480+900=8380.
合并計(jì)稅：130000*10%-2520=10480.
這樣看來單獨(dú)計(jì)稅是劃算的。
再如應(yīng)納稅額3萬（即薪金抵完個(gè)稅后），年終獎(jiǎng)10萬。
單獨(dú)計(jì)稅：工資收入部分30000*3%=900；年終獎(jiǎng)收入部分=10000*10%-210=9790，合計(jì)=900+9790=10690.
合并計(jì)稅：130000*10%-2520=10480.
這樣看來合并計(jì)稅是劃算的。
從以上計(jì)算來看，年終獎(jiǎng)遠(yuǎn)高于工資收入的人群，選擇合并計(jì)稅是劃算的，工資收入高于年終獎(jiǎng)的人群，選擇單獨(dú)計(jì)稅是劃算的。國家現(xiàn)階段延長了年終獎(jiǎng)可單獨(dú)計(jì)稅政策，就是考慮到多數(shù)人是工資高、年終獎(jiǎng)低，通過這樣的減稅政策可以減輕普通工薪階層的壓力，最終目的還是要**消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，這也是國家當(dāng)前發(fā)展形勢的需要。
拓展知識(shí)：
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