前沿拓展：

稅額如何計算

這來自個月的進項稅額按正常抵扣，亞均投耐更媽果慢不交的稅款進營業外支出。本月上繳不足的稅金在增值稅納稅申報表那里無法顯示出來。

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在小伙伴們的平常工作中，都會用到這些公式，趕緊收藏起來！

一、各種稅的計算方式增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

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消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數量×單位稅額

關稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

企業所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

其他稅收

1、城鎮土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產稅

年應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據×稅率

二、應納稅額的計算公式增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、 間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、 進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計

小規模納稅人應納增值稅額

小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

三、消費稅額

1、 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

2、 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數量×單位數額

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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四、企業所得稅額

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、 工業企業應納稅所得額公式

工業企業應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

營業利潤＝產品銷售利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用

產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加

其他業務利潤＝其他業務收入－其他業務成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余額＋本期產品成本會計－期末在產品自制半成品成本余額

本期產品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、 商品流通企業應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

營業利潤＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

主營業務利潤＝商品銷售利潤＋**代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

營業利潤＝經營利潤＋附營業務收入－附營業務成本

經營利潤＝營業收入－營業成本－營業費用－稅金及附加

營業成本＝期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產成（商）品盤存余額

五、土地增值稅額

1、一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉讓房地產收入－扣除項目金額

2、簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）、土地增值額超過項目金額200%

應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

六、城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額＝（產品銷售收入額＋營業收入額＋其他經營收入額）×地區適用稅率

應補交稅額=實際營業收入額×地區適用稅率－已納稅額

應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

七、資源稅額

應納稅額＝課稅數量×單位稅額

八、車船稅

１、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數×適用的年稅額

４、機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、新購買的車輛按購期年內的余月數比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數）×購進起始月至征期終了的余月數/征期月數

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規定繳庫的次數

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規定繳庫的次數]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

房產稅額 年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率

月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

九、土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

２、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

３、加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

５、財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

６、倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5／10000

８、財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

９、產權轉移書據應納印花稅的計算

應納稅額=書據所載金額×5/10000

1０、技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

1１、貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

1２、營業賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[（固定資產原值年初數－上年已計算繳納印花稅固定資產原值）＋（自有流動資金年初數－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=證照件數×5

十一、關稅

１、進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內批發價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

來源：**稅務雜志社、會計幫官微、武漢國稅。內容僅供讀者學習、交流之目的。

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拓展知識：

稅額如何計算

稅額計算公式是什么

　　稅額計算是根據納稅人的生產經營或其他具體情況，對其應稅事項，按照國家規定的稅率，采取一定的計算方法，計算出納稅人的應納稅額。以下我為大家整理了稅額計算公式是什么的詳細內容，希望對大家有所幫助！

　　一、稅額計算公式是什么

　　每種稅都明確規定了應納稅額的具體計算公式，但其基本計算方法相同，即應納稅額=計稅依據×適用稅率。

　　二、概念

　　1）計稅單位，亦稱計稅標準、課稅單位。它是課稅對象的計量單位和繳納標準，是課稅對象的量化。計稅單位分為從價計稅、從量計稅和混合計稅三種。

　　2）計稅價格。對從價計征的稅種，稅率一經確定，應納稅額的多少就取決于計稅價格。按計稅價格是否包含稅款劃分，計稅價格又分為含稅價格和不含稅價格兩種。

　　土地增值稅應納稅額的計算

　　一土地增值稅稅額計算公式《土地增值稅暫行條例》，土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收。土地增值稅的計算公式是：

　　應納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)

　　但在實際工作中，分步計算比較繁瑣，一般可以采用速算扣除法計算。即：計算土地值稅稅額，可以按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算，具體公式如下：

　　1、增值額未超過扣除項目金額50%：

　　土地增值稅稅額=增值額×30%

　　2、增值稅額超過扣除項目金額50%，未超過100%：

　　土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

　　3、增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%：

　　土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

　　4、增值額超過扣除項目金額200%：

　　土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

　　公式中的5%、15%、35%分別為二、三、四級的速算扣除系數。

　　二土地增值額的確定

　　土地增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額。其計算公式為：

　　土地增值額=轉讓房地產所取得的收入-扣除項目金額。

　　1、轉讓房地產取得的收入確定

　　⑴根據《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人轉讓房地產取得的收入，應包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入。

　　①貨幣收入貨幣收入是指納稅人轉讓房地產而取得的現金、銀行存款、支票、銀行本票、匯款等各種信用票據和國庫券、金融債券、企業債券、股票等有價證券。這些類型的收入其實質都是轉讓方因轉讓土地使用權、房屋產權而向取的價款。貨幣收入一般比較容易確定。

　　②實物收入是指納稅人轉讓房地產而取得的各種實物形態的收入。如鋼材、水泥等建材，房屋、土地等不動產等。實物收入的價值不太容易確定，一般要對這些實物形態的財產進估價。

　　③其他收入是指納稅人轉讓房地產而取得的無形資產收入或具有財產價值的權利。如專利權、商標權、著作權、專有技術使用權、土地使用權、商譽權等。這種類型的收入比較少見，其價值需要進行專門的評估。

　　⑵轉讓房地產的收入為外國貨幣的，以取得收入當天或當月一日國家公布的市場匯價折合**幣，據以計算土地增值稅稅額。對于以分期收款形式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月一日國家公布的市場匯價折合**幣。

　　稅務師考試《稅法二》知識：應納稅額的計算

　　應納稅額的計算—居民企業應納稅額的計算：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應納稅所得額的.計算一般有兩種方法。

　　1.直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損

　　2.間接法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

　　【典型例題】

　　2011年某居民企業取得主營業務收入4000萬元，發生主營業務成本2600萬元，發生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元)，管理費用480萬元(其中新產品技術開發費用40萬元)，財務費用60萬元，營業稅金160萬元(含增值稅120萬元)。 用上述兩種方法計算該企業的應納稅所得額。

　　1.直接法：

　　廣告費和業務宣傳費扣除限額 =4000×15%=600(萬元)

　　應納稅所得額=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(萬元)

　　2.間接法：

　　會計利潤=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(萬元)

　　廣告費和業務宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)

　　三新費用加計扣除=40×50%=20(萬元)

　　應納稅所得額=50+50-20=80(萬元)

　　稅務師考試《稅法一》知識：應納稅額的一般計算

　　應納稅額的一般計算

　　一、實行從量定額計稅依據及應納稅額的計算

　　應納稅額=應稅消費品的銷售數量×單位稅額

　　其中，銷售數量是指應稅消費品的數量，具體為：

　　銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量;

　　自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量;

　　委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量;

　　進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

　　目前我國對啤酒、黃酒、成品油等采用從量定額征收辦法

　　二、實行從價定率計征辦法的計稅依據及應納稅額的計算

　　應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率

　　【注】

　　消費稅應稅銷售額與增值稅應稅銷售額是一致的，都是以含消費稅而不含增值稅的銷售額為計稅基數。

　　銷售額的確定包括以下內容：

　　1、應稅銷售行為：

　　(1)有償轉讓應稅消費品所有權的行為

　　①納稅人用應稅消費品換取生產資料和消費資料。

　　②用應稅消費品支付代扣手續費或銷售回扣。

　　③在銷售數量之外另付給購貨方或中間人作為獎勵和報酬的應稅消費品。

　　(2)納稅人自產自用的應稅消費品用于其他方面

　　如用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋

　　贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等。

　　(3)委托加工的應稅消費品

　　【注】委托加工收回的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。

　　2、銷售額的確定

　　應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用。不包括向購買方收取的增值稅稅額，如果價款是含增值稅的需要換算，其換算公式如下：

　　應稅消費品的銷售額=[含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)]

　　【注】

　　(1)應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在財務上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。

　　(2)包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。

　　(3)對既作價隨同應稅消費品銷售的，又另外收取押金的包裝物押金，凡納稅人在規定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。

　　(4)對酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。

　　(5)啤酒的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金

　　(6)白酒生產企業向商業銷售單位收取“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

　　(7)對于啤酒生產企業銷售的啤酒，不得以向其關聯企業的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應當以其關聯企業的啤酒銷售公司對外銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。

　　(8)納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的**幣折合率可以選擇結算當天或者當月1日的國家外匯牌價。

　　三、實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法

　　卷煙、 白酒實行此種方法

　　應納稅額=銷售數量×定額稅率+銷售額×比例稅率

　　四、計稅依據的若干特殊規定

　　(一)卷煙最低計稅價格的核定

　　應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。

　　1、卷煙的計稅價格由國家**核定

　　消費稅的計稅價格的核定公式：

　　某牌號規格卷煙消費稅計稅價格=零售價格÷(1+45%)

　　其中，45%是指卷煙流通環節的平均費用率和平均利潤率。

　　2、不進入煙草交易會，沒有調撥價格的卷煙，消費稅計稅價格由省國家稅務局按照下列公式核定：

　　某牌號規格卷煙計稅價格=該牌號卷煙市場零售價÷(1+35%)

　　3、實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅;反之按計稅價格或核定價格征稅。

　　1.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍

　　(1)白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。

　　(2)白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業自行申報，稅務機關核定。

　　主管稅務機關應將白酒生產企業申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下，年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規定的式樣及要求，在規定的時限內逐級上報至國家**，國家**選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格，其他需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局核定。

　　2.白酒消費稅最低計稅價格核定標準

　　(1)白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下，稅務機關根據生產規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內自行核定。其中生產規模大，利潤水平較高的企業生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內。

　　(2)國家**選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為60%。計稅公式：

　　當月該品牌、規格白酒消費稅計稅價格=該品牌、規格白酒銷售單位上月平均銷售價格×核定比例

　　(3)已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按照實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。(孰高原則)

　　(4)已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。

　　(5)白酒生產企業未按照規定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務局應按照銷售單位銷售價格征收消費稅。

　　(三)自設非**核算門市部計稅的規定

　　納稅人通過自設非**核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。

　　(四)應稅消費品用于其他方面的規定

　　納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。(補：對于增值稅應以“平均價格”作為計稅依據。)

　　(五)當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅，采用按照當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣。

　　(六)計稅價格的核定權限–【2012新增】

　　1.卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家**核定，送**備案。

　　2.其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務局核定。

　　3.進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

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