個人所得稅經(jīng)營所得怎么計算(個人所得稅經(jīng)營所得計算例題)
前沿拓展：
個人所得稅經(jīng)營所得怎么計算
承包經(jīng)營是具體的一項業(yè)務(wù)項目，根據(jù)《中華****個人所得稅法》:對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，計征個人所得稅
承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的個稅依據(jù)是：“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。”“每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得。”
稅率：
對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應交個人所得稅計算公式：
應納稅額=（全年收入-必要費用）×適用稅率-速算扣除數(shù)
個體工商戶與個人獨資企業(yè)涉稅處理：充分了解相同點，重點把握不同點
2022年11月04日 **稅務(wù)報 版次：07 作者：王寶云
11月1日，《促進個體工商戶發(fā)展條例》（中華****國務(wù)院令第755號公布）開始施行，其中涉及一系列鼓勵、支持和引導個體經(jīng)濟健康發(fā)展的舉措。個體工商戶和個人獨資企業(yè)，是實務(wù)中常見的創(chuàng)業(yè)主體形式。但從涉稅管理的角度看，個體工商戶與個人獨資企業(yè)的涉稅處理既有相同點，也有不同點，納稅人應注意分清。
基本概念：
屬于兩類不同的市場主體
從概念上看，個體工商戶與個人獨資企業(yè)是兩類不同的市場主體。
民法典規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。
個人獨資企業(yè)法規(guī)定，個人獨資企業(yè)指依法在**境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任的經(jīng)營實體。同時，民法典規(guī)定，個人獨資企業(yè)屬于非法人組織。其中，非法人組織是不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。
相同點：
都是個人所得稅納稅主體
兩者的相同點在于，個體工商戶與個人獨資企業(yè)都是個人所得稅的納稅主體。
個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，按照經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。
舉例來說，張某登記設(shè)立甲個體工商戶，提供建筑勞務(wù)，取得的所得應按照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅；李某注冊成立乙個人獨資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)名下房屋不動產(chǎn)，取得的收入應按照“經(jīng)營所得”，計算繳納個人所得稅。
不同點：
具體政策適用范圍有差異
個人所得稅方面，《** **關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（** **公告2021年第12號）和《國家**關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家**公告2021年第8號）規(guī)定，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。不難看出，個體工商戶可以享受個人所得稅減半征收優(yōu)惠，而個人獨資企業(yè)則不能享受這一優(yōu)惠。
增值稅方面，兩者納稅身份也不同。根據(jù)增值稅暫行條例實施細則和《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），個人指個體工商戶和其他個人。也就是說，增值稅相關(guān)稅收政策中的“個人”，指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業(yè)。
舉例來說，財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。結(jié)合“個人”的定義來看，個體工商戶屬于這一政策的適用主體，個人獨資企業(yè)則不屬于。換句話說，個人獨資企業(yè)出租住房，應按適用稅率或征收率，計算繳納增值稅。
實**提示：
重點把握政策適用“主語”
在具體實務(wù)處理中，建議相關(guān)主體仔細閱讀政策，重點把握政策的“主語”，找準政策適用的關(guān)鍵。
舉例來說，根據(jù)《國家** **關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家** **公告2022年第17號）等相關(guān)政策規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶），在依法辦理納稅申報后，可以按照相應比例，延緩繳納所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。也就是說，個人獨資企業(yè)和個體工商戶都可以適用階段性緩稅政策。
《** **關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（** **公告2022年第10號）明確規(guī)定，2022年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市****根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這意味著，無論是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人，只要是個體工商戶，都可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。但是，個人獨資企業(yè)只有同時屬于增值稅小規(guī)模納稅人時，才可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
（作者單位：國家**北京市昌平區(qū)稅務(wù)局）
拓展知識：
原創(chuàng)文章，作者：九賢互聯(lián)網(wǎng)實用分享網(wǎng)編輯，如若轉(zhuǎn)載，請注明出處：http://www.uuuxu.com/20221123499758.html
