前沿拓展：

2022年1月年終獎怎么扣稅

樓上的太公式化，不好理解，舉例最說明問題。
1、如果發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資低于3500元：
如當(dāng)月工資3400元，同時發(fā)放年終獎24100元。先從年終獎中補(bǔ)足工資與扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元的差額（3500-3400=100元），得到24100-100=24000元（此數(shù)為你計(jì)算年終獎的基數(shù)）
2、如果發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元：
則工資由單位扣稅，年終獎單獨(dú)計(jì)算，不需補(bǔ)足差額。

年終獎的計(jì)算，以剛才所說的基數(shù)為基礎(chǔ)（以第1條為例）：基數(shù)為24000元，24000÷12=2000元，然后查最新的稅率表，與2000對應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105；則年終獎應(yīng)納稅額=24000×10%-105=2295元。

不知說明白沒有！

10月至年底前，機(jī)關(guān)事業(yè)單位在職和退休人員待遇有“新動作”，看看惠及到你了嗎？

現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入第四季度，2022年接近尾聲，從10月中旬到年底的這段時間，機(jī)關(guān)事業(yè)單位在職的職工和退休的人員，薪資待遇、退休金、和其他一些福利會迎來的調(diào)整——也是最近的熱點(diǎn)，有些人錢包要變大了，看看這些新變化會不會影響到你呢？

我們先看看退休人員的、再看看在職人員的。

一、機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員的待遇變化

首先，從10月到年底的這段時間，各省的今年新增退休人員會迎來退休金的重算補(bǔ)發(fā)，目前已經(jīng)有21個省份公布了今年最新的“養(yǎng)老金計(jì)發(fā)基數(shù)”了，包括河北、山東、江蘇等——不僅是企業(yè)退休職工，只要你屬于2022年1月之后退休的事退人員、同時已經(jīng)理順了待遇，那么你也可以參與重算補(bǔ)發(fā)。重算的待遇主要包括兩部分：過渡性養(yǎng)老金、基礎(chǔ)養(yǎng)老金。

養(yǎng)老金“補(bǔ)發(fā)差額”具體的計(jì)算公式如下：

簡單點(diǎn)說：就是你之前退休次月起、領(lǐng)到的是臨時預(yù)發(fā)的退休金待遇、由于2022年計(jì)發(fā)基數(shù)的提高，要迎來“轉(zhuǎn)正”了，目前各省的基數(shù)數(shù)據(jù)，小編做了一個匯總，有興趣的人可以看看：

但是，如果待遇還沒有理順（也就是說今年如果你仍然是按照2014年的工資標(biāo)準(zhǔn)預(yù)發(fā)的中人退休待遇），那么如果10月到年底之間當(dāng)?shù)乩眄樠a(bǔ)發(fā)了“中人待遇”，那么你的補(bǔ)發(fā)金額計(jì)算方法，就非常不同了。

比如，因?yàn)?017年退休的中人、2022年11月份理順補(bǔ)發(fā)了退休金，那么他就會補(bǔ)發(fā)5年的退休金差額待遇（2017年-2022年），也就是12×5=60個月，如果算下來該“中人”每月補(bǔ)發(fā)600元，那么11月份他就會收到補(bǔ)發(fā)的待遇差額：600×60=3.6萬元，比如今年下半年、就有河北的“中人”分享自己收到了補(bǔ)發(fā)待遇21568元，曬圖如下：

10月到年底，事退人員的取暖補(bǔ)貼待遇也來了，多數(shù)地方都是與職稱職級掛鉤的，比如山東正省級3800元、局級2200元、山西副高級4480元、中級職稱3920元……可見一般比企退標(biāo)準(zhǔn)高一些，然后職級職稱越高、取暖補(bǔ)貼也一般越高。10月到年底這段時間、有部分事退人員還可能會收到職業(yè)年金補(bǔ)發(fā)、精神文明獎等待遇，需要留意你當(dāng)?shù)氐男聞討B(tài)了。

下面再看看機(jī)關(guān)事業(yè)單位在職人員的：

二、機(jī)關(guān)事業(yè)單位的“在職人員”的待遇也有新變化了

10月之后、到年底這段時間，許多公務(wù)員和事業(yè)單位職工、比如教師等，一般都會期待三筆錢——第1筆就是取暖補(bǔ)貼發(fā)放、減輕冬季取暖費(fèi)的交費(fèi)壓力，同樣發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)也是與個人的職級職稱有一定的關(guān)聯(lián)。

第2筆就是績效工資待遇（有些地方已經(jīng)將精神文明獎融合到績效一起、按月發(fā)放了）；第3筆就是年底的“13薪”，實(shí)際上現(xiàn)在機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員很少提到年終獎這個說法了，不過許多體制內(nèi)人員年底會收到一筆錢。

由于我國幅員遼闊，上述這幾筆待遇也存在較多的地區(qū)差異、與你地方的福利待遇政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政收支情況、所屬單位的性質(zhì)、個人的職級職稱工齡等因素都有千絲萬縷的關(guān)系，要以你所在單位的規(guī)定為準(zhǔn)——不過一般機(jī)關(guān)事業(yè)單位上班族、年底增加的收入通常會有幾千到幾萬元左右不等，還是值得期待的。對此您怎么看呢？這些待遇你去年都領(lǐng)過嗎？歡迎留言評論、點(diǎn)贊、關(guān)注我。

拓展知識：

2022年1月年終獎怎么扣稅

真正到了2022年，取得年終獎金收入就沒有籌劃空間了。所以只能在政策過渡期籌劃。
政策依據(jù)
根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。當(dāng)然，也可以選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。

到了2022年1月1日，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。也就是說到那個時候，就沒有選擇空間，必須并入全年綜合所得應(yīng)計(jì)算個稅。
年終獎并入全年綜合所得計(jì)算納稅有什么影響呢？
總 體而言，對高收入者沒有什么好處，對低收入者有好處。 因?yàn)?低收入者本身工資不高，就算符合扣除條件，在平常月份領(lǐng)工資的時候，也不能充分把專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目充分抵扣掉，只有把年終一次性獎金收入合并計(jì)算，才能更加充分抵扣。

比方說，一個普通辦公室文員，一個月工資才6000元，扣了5000元的免征額后，只剩下1000元可以扣除了，就算有好幾個扣除項(xiàng)目，你也最多只能再扣1000元了。而把年終獎并入計(jì)算，就可以更加充分享受扣除項(xiàng)目，從而達(dá)到少交個稅的效果。
關(guān)于股權(quán)激勵的所得，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表
同樣是財(cái)稅〔2018〕164號規(guī)定，居民個人取得股票期權(quán)等股權(quán)激勵，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 股權(quán)激勵收入 適用稅率－速算扣除數(shù)

舉個栗子

案例：上市公司員工張三2018年1月取得某上市公司授予的股票期權(quán)10000股，授予日股票價格為10元，授予期權(quán)價格為8元，規(guī)定可在2019年2月份行權(quán)。假定張三2019年2月28日前行權(quán)，且行權(quán)當(dāng)天股票市價為16元，計(jì)算行權(quán)時應(yīng)納個人所得稅金額。

企業(yè)實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，授予該企業(yè)員工股票期權(quán)，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價) 股票數(shù)量

則張三在2019年2月28日行權(quán)時取得工資薪金應(yīng)納稅所得額 （16－8） 10000 80000元

應(yīng)納個人所得稅額 80000*10%－2520 5480元

2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策還未明確。

2018年12月發(fā)布新個人所得稅法，規(guī)定2019年1月1日開始執(zhí)行，主要變化有：

1、將基本扣除由3500元調(diào)整為5000元。

2、增加專項(xiàng)附加扣除，包含子女教育、繼續(xù)教育、房貸利息或租房租金、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人。

3、將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)合并為綜合所得，并將年終獎也合并為綜合所得計(jì)算個人所得稅。

4、個人所得稅計(jì)算方法由按月繳納，變?yōu)槔塾?jì)預(yù)扣法，次年匯算清繳。

新法頒布后，網(wǎng)上議論聲一片，有說以后財(cái)務(wù)或人事工作量增加，因?yàn)橛?jì)算個人所得稅的方法太麻煩了。有說新規(guī)名為減稅實(shí)際為增加稅賦，因?yàn)樾路ㄒ?guī)定將年終獎合并為綜合所交繳納個人所得，這樣好多人個人所得稅金額會大幅增加。

在2019年1月國稅總局新發(fā)文件規(guī)定：

在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。

這兩種算法有何不同，請看以下舉例：

張三月工資20000元，個人承擔(dān)四金3500元，專項(xiàng)附加扣除每月合計(jì)金額3000元，年終獎100000元。
1、在2021年12月31日前
工資薪金個人所得稅=（20000-3500-3000-5000）*12*10%-2520=7680元

年終獎個人所得稅=100000*10%-210=9790元

全年個人所得稅=7680+9790=17470元
2、自2022年1月1日起
全年個人所得稅=[（20000-3500-3000-5000）*12+100000]*20%-16920=23480元

由此得出，2022年1月1日起年終獎合并到綜合所得計(jì)算個人所得稅，全年共多交稅金=23480-14470=6010元。

政策如此規(guī)定，也沒有什么好的應(yīng)對方法。按時按實(shí)納稅，避免風(fēng)險(xiǎn)。

目前，對于全年一次性獎金是有一個過渡的政策。即：從2019年1月1日至2021年12月31日這三年里，年終獎可以不并入一年的綜合所得，單獨(dú)作為一個月的所得來計(jì)算所得稅。在過渡期間，因?yàn)榇嬖诳蛇x擇性，所以是有一定的籌劃空間的，如果2021年之后取消了這個優(yōu)惠，那么納稅人就需要按照規(guī)定將年終獎合并一起納稅。

按照規(guī)定納稅是每個個人的義務(wù)，所以不要用不合理的方式來應(yīng)對。當(dāng)然，仍然可以充分考慮各種扣除和家庭成員之間的合理分配，或者對其他可以選擇的事項(xiàng)做合理籌劃。
過渡階段政策可選擇
在過渡期內(nèi)，年終獎可以選擇并入一年的綜合所得，也可以不并入計(jì)算。那么這就存在一定的選擇性。可以適當(dāng)進(jìn)行籌劃。

比如，對于收入不高的人，工資薪金